警惕！暂估成本再这么做，必被税务预警！
彭怀文
做财务的都懂，暂估成本是个“常规操作”——货已到、票未到，为了贴合权责发生制，不得不暂估入账。但很多会计朋友踩了坑：觉得“先暂估，后续补票就行”，却不知道，金税四期下，暂估成本早已成为税务稽查的重点，一个不小心，就会触发预警、被查被罚！
最近后台收到很多留言，问“暂估多少会被预警”“哪些暂估行为会被稽查”“合规暂估到底该怎么做”。今天就结合3个近年真实稽查案例（附官方来源），一次性讲透：暂估成本的预警红线、合规操作、违规后果，全是实务干货，建议收藏转发给身边财务人！
壹
先划重点：金税四期下，这5种暂估行为必触发预警
很多会计误以为“暂估只要有合理理由，就不会被查”，大错特错！金税四期对暂估成本的监控，已经细化到“量化指标+定性判断”，只要触碰以下红线，系统会自动预警，稽查人员会重点盯上你！
1.量化预警（系统自动触发，没商量）
（1）占比异常：年度暂估余额÷营业成本≥10%，且连续两个季度都有暂估余额，直接触发预警；
（2）大额异常：单笔暂估金额≥50万元，且超过360天没取得发票、也没冲销，妥妥的稽查重点；
（3）补票率异常：取得发票的金额÷冲回暂估的金额＜80%，说明暂估“只估不补票”，大概率有问题；
（4）时间红线：次年5月31日（汇算清缴截止日）前，未取得发票且未做纳税调增，必被查；
（5）波动异常：季末、年末突然集中大额暂估，期初又大量红冲，形成“锯齿状”利润，明显是人为调节利润，预警没跑。
2.定性预警（稽查人员重点核查）
（1）无真实业务：虚构暂估，没有合同、入库单、物流单、资金流支撑，纯属“空估”“乱估”；
（2）长期挂账：暂估挂账超过6个月，既不补票、也不冲销，还没有合理解释；
（3）跨期违规：上一年度的暂估，汇算清缴没调增，次年取得发票后又重复扣除，相当于“双重避税”；
（4）倒推暂估：按企业目标税负倒算暂估金额，人为压低利润、少缴企业所得税，属于恶意筹划避税。
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提醒一句：现在金税四期打通了发票、合同、物流、资金的数据，暂估不再是“财务内部的小事”，只要业务不真实、凭证不完整，哪怕暂估金额不大，也可能被预警！ |
贰
3个真实稽查案例（附来源），看完再也不敢乱暂估
下面这3个案例，都是近年税务部门公布的真实案例，涉及不同行业、不同违规情形，罚没金额从几万到上千万不等，大家可以对照自查，避免踩同款坑！
案例1：虚增暂估3579万元，罚没合计1342万元（最严重）
来源：东税稽罚〔2022〕***号、手机搜狐网（2025-12-08）
违法事实：2017-2018年，某建筑企业为了少缴企业所得税，通过“工程结算成本-暂估”科目，虚列成本3579万元。税务稽查时发现，该企业这笔暂估，既没有工程承包合同、也没有付款凭证，甚至没有对应的工程进度证明，企业辩称“是向个人支付的工程借款”，但无法提供任何举证材料。
处罚结果：认定为偷税，追缴企业所得税894.77万元，并处50%罚款447.3万元，合计罚没1342.07万元！
彭怀文解读：虚列暂估本质是虚构成本，属于恶意偷税，也是税务稽查最痛恨的行为。很多建筑、房地产企业，总觉得“工程类暂估不好核查”，其实现在工程进度、付款流水都能追溯，虚估就是自投罗网。
案例2：暂估196.8万元未调增，补税+罚款+滞纳金（最常见）
来源：搜狐网（2025-05-27）
违法事实：某制造业企业2022年度暂估成本196.8万元，用于税前扣除，但在2023年5月31日汇算清缴截止前，始终没有取得合规发票，也没有做纳税调增，导致少缴企业所得税7.23万元。
处罚结果：追缴少缴的企业所得税、加收滞纳金，并处0.6倍罚款4.34万元，合计损失超过12万元！
彭怀文解读：这是最常见的暂估坑——很多会计觉得“后续能补票，先不调增”，却忘了汇算清缴的时间红线。记住：5月31日前没取得发票，必须调增，哪怕后续补了票，也只能追补扣除，不能直接在当期抵扣。
案例3：电商企业暂估未付款、未补票，被罚5.97万元（中小企业重点关注）
来源：抖音（2025-03-18）
违法事实：上海某电商公司2022-2023年，因采购货物频繁出现“票未到、货已卖”的情况，累计暂估成本用于税前扣除，但这些暂估既没有实际付款，汇算清缴也没取得合规发票，最终被税务稽查认定少缴企业所得税。
处罚结果：认定为偷税，处少缴税款50%罚款7370元、未申报税款70%罚款52318元，合计罚没59688元！
彭怀文解读：中小企业尤其是电商，暂估频率高，但容易忽略“付款记录”和“补票时限”。暂估不是“凭感觉入账”，没有付款支撑、长期不补票，哪怕业务是真实的，也会被认定为违规。
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补充一个细节：还有涉税中介协助企业暂估230万元成本，后续还介绍虚开发票“补票”，最终企业和中介一起被处罚（来源：今日头条2025-09-05、巴税一稽处〔2025〕**号）。提醒大家：暂估补票必须要合规发票，虚开发票补票，只会错上加错！ |
叁
彭怀文实务指导：合规暂估成本，就按这4步来（一看就会）
很多会计怕暂估，其实不是暂估本身有问题，而是没掌握合规要点。结合会计准则和税务规定，我整理了4步实操方法，大家照做，就能避免预警和稽查！
第一步：明确暂估入账条件（3个条件缺一不可）
不是所有“票未到”都能暂估，必须同时满足3个条件：
（1）货物已入库（或服务已实际提供）；
（2）金额能合理估计（比如有合同约定价、市场价，不能凭空捏造）；
（3）发票确实未到（不是“故意不取得发票”）。
备注：如果货物没到、服务没提供，哪怕发票没到，也不能暂估，否则就是虚构业务！
第二步：会计处理（简洁明了，附分录）
暂估的会计处理，核心是“权责发生制”，分录不用复杂，记住以下几种情形（不含增值税，一般纳税人需注意进项税后续抵扣）。
（一）暂估库存商品
1.暂估入账时：
借：库存商品（暂估金额，按合理估计价）
贷：应付账款——暂估应付款（单独设置明细科目，便于跟踪）
2.次月初红字冲销（使用ERP等软件自动生成凭证）：
借：库存商品（暂估金额，按合理估计价）
贷：应付账款——暂估应付款
说明：如果在次月仍然还未收到发票，重复前述的1和2步骤的会计分录，直到收到发票。
3.收到发票后按发票金额重新入账：
借：库存商品（发票金额）
应交税费——应交增值税（进项税额）（不得抵扣除外）
贷：银行存款、应付账款——XX供应商（实际应付金额）
（二）已经实际发生费用暂估
1.暂估时分为两种情形：已经付款和未付款。
（1）已发生但未付款的费用：
借：具体的费用科目（如可抵扣进项，按不含税金额）
贷：应付账款——暂估应付款
（2）已发生且已经付款的费用：
①预计能取得专票等，且可以抵扣进项：
借：具体的费用科目（不含税金额）
应交税费——待抵扣进项税额
贷：银行存款等
②预计不能取得专票等，或者抵扣进项：
借：具体的费用科目（含税金额）
贷：银行存款等
2. 前期未付款的费用收到发票：
（1）先红字冲销原暂估分录：
借：具体的费用科目（红字）
贷：应付账款——暂估应付款（红字）
（2）按照发票重新做分录：
借：具体的费用科目
应交税费——应交增值税（进项税额）（不得抵扣除外）
贷：银行存款、应付账款等
3. 前期已付款的费用收到发票：
（1）不得抵扣进项的，且发票金额与暂估一致的，就不再需要做会计分录，直接将发票粘贴在费用付款（也是暂估）的分录后即可。
（2）在费用付款（也是暂估）的分录中，已经考虑到进项抵扣问题，且金额暂估正确的，只需要确认进项即可：
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应交税费——待抵扣进项税额
（3）在费用付款（也是暂估）的分录中，没有考虑进项问题，或虽然考虑但金额发生变化的，直接按可抵扣或不得抵扣的进项税额进行调整，差额直接计入相关的费用科目即可，不需要红字全部冲销原暂估分录。
第三步：税务处理（核心：守住5月31日红线）
暂估的会计处理和税务处理，最容易出现差异，大家重点记住3点：
（1）季度预缴：可以按暂估金额税前扣除，不用调整（毕竟暂估是合规的，预缴是“预估缴纳”）；
（2）汇算清缴（次年5月31日前）：这是关键！①取得合规发票：可以正常税前扣除，无需做纳税调增；②未取得合规发票：必须做纳税调增，不能税前扣除，哪怕后续补了票，也不能在当期抵扣；
（3）追补扣除：如果汇算清缴后，才取得暂估对应的合规发票，不用慌，可以在5年内，追补至暂估发生年度扣除，但需要做专项申报，留存好相关凭证。
第四步：证据链留存（重中之重，避免稽查无据可查）
金税四期稽查，看的是“证据链完整性”，暂估入账后，必须留存以下凭证，缺一不可：
（1）基础凭证：采购合同/订单（证明业务真实）、入库单/验收单（证明货已到/服务已提供）；
（2）辅助凭证：物流凭证（比如快递单、货运单）、付款记录（银行转账优先，证明款项真实流向）；
（3）暂估依据：暂估结算单、供应商对账单（证明暂估金额合理，不是凭空捏造）。
额外提醒：内控管理要做好
建议大家建立“暂估成本台账”，逐笔登记：暂估日期、暂估金额、供应商名称、预计取得发票时间、冲销日期、补票情况。对于超180天未补票的，重点跟踪
确实无法取得发票的，及时按照国家税务总局公告2018年第28号第十四条规定，收集规定的证明材料，以便能合规的税前扣除。如果既不能在汇算清缴截止前取得发票，又不能收集合规的证据材料，在汇算清缴时就做纳税调增。
肆
违规暂估的税务风险，一次性说透（别心存侥幸）
很多会计觉得“暂估违规，大不了补税”，其实不止这么简单！违规暂估的风险，涉及企业所得税、增值税、刑事责任，还有经营风险，大家一定要重视！
（1）补税：需要调增应纳税所得额，按25%的税率补缴企业所得税（小型微利企业按现行优惠税率执行）；
（2）滞纳金：从滞纳税款之日起，按日加收万分之五的滞纳金，年化利率高达18.25%，拖得越久，滞纳金越多；
（3）罚款：如果认定为偷税，处少缴税款50%至5倍的罚款；如果是编造虚假计税依据（比如虚估），处5万元以下罚款。
如果胡乱暂估时，后期为弥补发票缺口，又通过虚开、代开等手段，取得增值税专用发票、农产品收购发票等抵扣了进项税额，会被认定为“虚开发票”，需要补缴增值税及滞纳金，还会被罚款。
如果偷税金额占企业应纳税额10%以上，且数额较大（比如超过10万元），会触犯《刑法》第二百零一条，构成逃税罪，面临有期徒刑、拘役，还要缴纳罚金；如果虚估成本伴随虚开发票，情节更严重，刑事责任更重。
纳税信用会被降级（比如从A级降到B级、C级），发票领用会被受限（比如不能领购大额发票）；银行融资会受阻（贷款、授信会受影响）；如果是拟上市企业、拟并购企业，还会影响上市、并购进程，得不偿失。
伍
合规vs违规暂估，一张表对照自查（一目了然）
最后，整理了一张对照表格，大家可以对照自己企业的暂估情况，逐一自查，有违规的及时整改：
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对比维度 |
合规暂估（放心做） |
违规暂估（必预警/被查） |
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业务基础 |
真实发生，货已到/服务已提供 |
虚构业务，无真实交易支撑 |
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凭证支撑 |
合同、入库单、物流、付款记录等完整 |
无凭证、白条入账，或伪造单据 |
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金额逻辑 |
与业务匹配，金额合理估计 |
倒推金额、畸高畸低，人为调节利润 |
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时间管理 |
存货暂估次月冲销、汇算清缴前取票或调增 |
长期挂账（超6个月）、跨年不调增 |
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税务处理 |
预缴可扣，汇缴凭票扣除或未票调增 |
未票不调增、重复扣除、虚列成本 |
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系统预警 |
暂估占比＜10%，补票率≥80%，及时冲销 |
占比≥10%，单笔≥50万超360天，补票率＜80% |
陆
最后总结（重点中的重点）
彭怀文给大家提3个核心建议，记住这3点，暂估成本就能合规无忧：
1.坚守一个核心：暂估的前提是“业务真实”，没有真实业务，再“合理”的暂估，都是偷税；
2.守住一个时限：汇算清缴5月31日，未取得发票必须调增，别抱“后续补票就没事”的侥幸；
3.做好一个管理：建立暂估台账，留存完整证据链，定期自查，异常及时调整。
金税四期下，税务监管越来越严，暂估成本早已不是“财务内部的小事”，而是企业税务合规的“关键点”。希望今天的内容，能帮大家避开暂估的坑，做好税务合规，避免被查被罚！
