增值税法：别了，甲供工程简易计税！

文/每日一税团队

编者按：2026年2月8日，有同学咨询：增值税法实施后，甲供工程能否继续适用简易计税政策？现就该话题与大家探讨。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

一、政策变化

旧政策：

一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

——摘自《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号）

建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。

——摘自《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）

新政策：《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）中附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》“一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税”和《财政部、税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）“建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税”的规定自2026年1月1日起停止执行，纳税人在2026年1月1日前已适用简易计税方法的项目，继续按照原政策规定执行。

——摘自《财政部、税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部、国家税务总局2026年第10号公告）

二、实务解析

财政部、税务总局2026年第10号公告，对建筑业增值税优惠政策进行了根本性调整——自2026年1月1日起，取消了甲供工程适用简易计税，须按一般计税方法适用9%税率计税。

这一变化标志着为期10年的过渡性优惠正式退出，是增值税制度在建筑业领域走向规范、统一的关键一步。

在2016年“营改增”初期，建筑业纳税人财务管理能力普遍偏弱，且甲供模式下施工方（乙方）可抵扣的进项税额极少。若强制适用9%的一般计税，乙方将面临税负骤增的“错觉”和现实困难，可能阻碍改革推进。因此，允许其选择3%的简易计税，实质上是一种为减少改革阻力、确保行业税负“只减不增”的过渡性安排。

经过近10年的发展，建筑业增值税抵扣链条已基本成熟，企业的财税管理能力显著提升。同时，随着《增值税法》的实施，清理各类过渡性、临时性优惠政策，建立全国统一、规范、公平的增值税制度成为必然趋势。此次调整正是顺应这一宏观税制改革方向的举措。

此次政策调整将对建筑产业链上的各方产生深远影响，将推动甲方和乙方利益格局重塑。

政策取消后，乙方税负不再固定为3%，而是取决于其获取进项税额的能力。这将倒逼企业必须加强财务管理和供应链税收管理。

甲方采购材料、设备等取得的进项税额，原本因乙方采用简易计税而无法在其销项税额中体现价值。新政下，甲方可以获得税率为9%的进项税额进行抵扣，降低了实际工程成本，增值税抵扣链条在甲乙双方之间得以贯通。