各位税友大家好，欢迎来到老戴讲税时间！
财政部 税务总局公告2026年第15号发布了《长期资产进项税额抵扣暂行办法》，不知道各位税友看懂了还是看蒙了？
其实，大致上的逻辑老戴是理解了的，对于需要进行逐年调整的长期资产，其需要调整的进项税额的计算方法，基本遵循下列逻辑及步骤。
第一步，确定当年混合用途期间进项税额分期调整基数，而确定的逻辑其实就是把长期资产对应的全部已抵扣进项税额，根据该资产的性质先按照办法确定的调整年限平均分配到各调整年度，然后根据当年度混合用途的月份数占当年度总月份数（12个月）的比例，确定当年度的调整基数。
第二步，以当年调整基数为基准，先确定当年混合用途期间用于集体福利或者个人消费（以下统称两类不允许抵扣项目）对应的进项税额。
第三步，以当年调整基数减去当年混合用途期间两类不允许抵扣项目对应的进项税额为基准，确定当年混合用途期间用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、不得抵扣非应税交易对应的进项税额。
第四步，将上述第二、第三步确定的不得抵扣进项税额加总，确定当年不得抵扣进项税额，在次年1月申报进项税转出。
本期，老戴不打算展开第二步以及后续部分进行讨论，纯粹想跟大家探讨一下第一步中的那个调整年度，究竟是指哪个年度？是指购进应进行后续调整的长期资产并投入使用开始计提折旧摊销的当年公历年度起的每一个调整年限以内的公历年度（即各年度1月1日至12月31日），还是指长期资产并投入使用开始计提折旧摊销的当月起的每个连续的十二个月呢？
这个其实会影响到实际调整的结果。老戴就假设是按照前者，即长期资产开始计提折旧的当年度起及后续的每个公历年度来调整，然后给大家看看，在不同月份购进并开始计提折旧，是如何影响总的调整基数的。
假设，A公司购进了一项单项原值1000万元（不含增值税）的长期资产，适用税率13%，该资产的法定调整年限为10年。该项资产在正式投入使用后，一直是混合用途的，即既用于一般计税项目，又用于免征增值税项目以及集体福利。该项资产在购进后均直接投入使用，并在购进的次月开始计提会计折旧。按照办法的规定，需要调整的长期资产对应的进项税额130万元。如果A公司在2026年12月，2027年6月或者2027年11月购进该项资产，其混合用途期间各年度的分期调整基数和累计10年调整基数，有啥差异呢？
1.2026年12月购进，在2027年1月开始计提折旧的：
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购进日期 |
调整年度 |
当年计提折旧期间 |
混合用途月份数 |
当年混合用途期间进项税额分期调整基数 |
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2026年12月 |
2027年 |
2027.1-2027.12 |
12 |
130,000.00 |
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2028年 |
2028.1-2028.12 |
12 |
130,000.00 |
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2029年 |
2029.1-2029.12 |
12 |
130,000.00 |
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2030年 |
2030.1-2030.12 |
12 |
130,000.00 |
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2031年 |
2031.1-2031.12 |
12 |
130,000.00 |
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2032年 |
2032.1-2032.12 |
12 |
130,000.00 |
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2033年 |
2033.1-2033.12 |
12 |
130,000.00 |
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2034年 |
2034.1-2034.12 |
12 |
130,000.00 |
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2035年 |
2035.1-2035.12 |
12 |
130,000.00 |
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2036年 |
2036.1-2036.12 |
12 |
130,000.00 |
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累计调整基数 |
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1,300,000.00 |
2.2027年6月购进，2027年7月开始计提折旧的：
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购进日期 |
调整年度 |
当年计提折旧期间 |
混合用途月份数 |
当年混合用途期间进项税额分期调整基数 |
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2027年6月 |
2027年 |
2027.7-2027.12 |
6 |
65,000.00 |
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2028年 |
2028.1-2028.12 |
12 |
130,000.00 |
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2029年 |
2029.1-2029.12 |
12 |
130,000.00 |
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2030年 |
2030.1-2030.12 |
12 |
130,000.00 |
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2031年 |
2031.1-2031.12 |
12 |
130,000.00 |
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2032年 |
2032.1-2032.12 |
12 |
130,000.00 |
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2033年 |
2033.1-2033.12 |
12 |
130,000.00 |
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2034年 |
2034.1-2034.12 |
12 |
130,000.00 |
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2035年 |
2035.1-2035.12 |
12 |
130,000.00 |
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2036年 |
2036.1-2036.12 |
12 |
130,000.00 |
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累计调整基数 |
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1,235,000.00 |
3.2027年11月购进，2027年12月开始计提折旧的：
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购进日期 |
调整年度 |
当年计提折旧期间 |
混合用途月份数 |
当年混合用途期间进项税额分期调整基数 |
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2027年11月 |
2027年 |
2027.7-2027.12 |
1 |
10,833.33 |
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2028年 |
2028.1-2028.12 |
12 |
130,000.00 |
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2029年 |
2029.1-2029.12 |
12 |
130,000.00 |
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2030年 |
2030.1-2030.12 |
12 |
130,000.00 |
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2031年 |
2031.1-2031.12 |
12 |
130,000.00 |
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2032年 |
2032.1-2032.12 |
12 |
130,000.00 |
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2033年 |
2033.1-2033.12 |
12 |
130,000.00 |
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2034年 |
2034.1-2034.12 |
12 |
130,000.00 |
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2035年 |
2035.1-2035.12 |
12 |
130,000.00 |
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2036年 |
2036.1-2036.12 |
12 |
130,000.00 |
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累计调整基数 |
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1,180,833.33 |
从上述的测算，大家可以看到，如果调整年度是指每一个公历年度，则按照办法的公式计算，在不同月份开始计提折旧，是会最终影响到调整年限的累计总的调整基数的。
那么所以是不是说，其实调整年度是按照长期资产并投入使用开始计提折旧摊销的当月起的每个连续的十二个月来确定呢？
例如，上述情形1，调整年度就是2027年起的每个公历年度，直至调整年限结束；情形2，应该是2027年7月至2028年6月作为第一个调整年度，然后依次类推后续的调整年度？
这个希望后续税务总局能够通过官方解读中举一些例子来确定了。
本期的分享到此结束，感谢阅读，老戴讲税，不是靠吹，拜拜！
