彭怀文

增值税法施行后，10号公告（关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告）和12号公告（关于明确增值税应税交易销售额计算口径的公告），成了很多企业办税的“高频参考文件”。
但最近后台收到不少咨询，大家普遍反映：两份公告都提到了“差额计税”，看着很像，实际操作中却分不清——到底该用哪一个？用错了会有什么风险？该怎么精准应对？
今天就用最通俗的语言，结合实务案例，把这两份公告的差额计税拆透，帮大家理清区别、抓住联系，避开税务风险，干货满满，建议收藏转发！

其实一句话就能分清两者的核心差异，记牢这句话，基本不会出错：

两者的核心目标一致——都是为了“避免重复征税”，让特定行业或业务的税负更合理，但本质、规则、适用场景完全不同，绝不能混为一谈。

为了方便大家直观对比，我不搞复杂的政策堆砌，结合实务中最常遇到的场景，从4个关键维度拆解，一看就懂：
1.本质属性：一个是“福利”，一个是“规矩”
10号公告（差额计税）：阶段性优惠，可选可不选
10号公告的核心定位是“增值税法衔接优惠”，执行期限是2026年1月1日至2027年12月31日，只有2年时间，属于“限时福利”。
简单说，只要你的业务符合10号公告列举的范围，就可以选择“差额计税”享受优惠，也可以放弃优惠，按常规方式计税（比如一般纳税人劳务派遣，可选差额6%计税，也可选一般计税6%）。
12号公告（差额计税）：法定规则，必须执行
12号公告是增值税法配套的“销售额计算口径”文件，长期有效，没有截止日期，属于“硬规矩”。
只要你的业务落在12号公告列举的范围内，就必须按“差额计税”计算销售额，没有选择余地。比如金融商品转让，只能按“卖出价-买入价”差额计税，哪怕亏了，也得按这个口径申报。
2.适用范围：业务类型完全不同（附高频清单）
很多人混淆，就是因为没分清两份公告对应的业务场景，下面整理了实务中最常见的类型，直接对照自查即可：
10号公告（10类高频差额计税优惠）：

实操提示：10号公告的差额计税，重点关注“简易计税的适用条件”，比如销售旧不动产、建筑服务分包，必须留存好“取得时间证明”“分包合同”等资料，否则无法享受优惠。
12号公告（8类法定差额计税，全是高频）：
（1）金融商品转让（卖出价扣除买入价，盈亏相抵）；
（2）一般纳税人客运场站服务（扣除支付给承运方的运费）；
（3）航空运输企业/销售代理企业机票相关服务（扣除代收转付的款项）；
（4）签证代理服务（扣除代为支付的签证费、认证费）；
（5）教育部教育考试院境外考试代理（扣除支付给境外单位的考试费）；
（6）代理进口免税货物（扣除代为支付的货款）。
实操提示：12号公告的差额计税，重点规避“进项抵扣误区”，比如签证代理服务，扣除的签证费哪怕取得专票，也不能抵扣进项；客运场站服务，仅能扣除“支付给承运方的运费”，自有车辆的费用不能扣除。
3.执行规则：3个关键差异，错一个就踩坑
除了本质和范围，计税方法、进项抵扣、开票规则这3个实操要点，差异也很大，直接影响报税和开票，一定要记牢：
（1）计税方法：10号公告可选择（一般或简易计税，如劳务派遣）；12号公告只能用一般计税，没有选择。
（2）进项抵扣：10号公告扣除部分对应的进项，符合条件可抵扣；12号公告扣除的价款，哪怕取得专票，也不能抵扣（重点避坑点）。
（3）开票规则：10号公告部分项目限制开专票（如建筑服务简易计税差额部分）；12号公告多数项目需全额开票，扣除部分不能开专票。
4.执行期限：一个限时，一个长期
10号公告：2026.1.1-2027.12.31，只有2年，到期后可能调整，需持续关注政策更新；
12号公告：长期有效，和增值税法同步，只要增值税法不调整，这个规则就一直适用。
补充：2个实务高频混淆案例（一看就懂，避坑直接用）
很多人踩坑，都是因为把两类业务搞混，结合日常咨询最多的场景，给大家举2个真实案例，对照自查：
案例1：清包工建筑服务（10号公告，别误按12号执行）
某一般纳税人的建筑企业提供清包工服务，2026年1月收取服务费100万元，支付分包款80万元。财务人员误将其按12号公告“法定差额”执行，直接按差额20万元计税，还放弃了选择。
正确操作：以清包工形式提供建筑服务（简易计税）属于10号公告优惠类业务，可选择“差额3%计税”（按20万元计税），也可选择“一般计税9%”（按100万元计税，进项可抵扣）。如果客户需要9%专票，且在报价与合同中已经充分考虑税负，就选一般计税；不需要专票，选差额计税更节税——核心是“有选择”，别误当12号公告的“必选差额”。
案例2：金融商品转让（12号公告，别误按10号放弃）
某金融公司2026年2月转让股票，卖出价150万元，买入价120万元，财务人员认为“可以像10号公告那样放弃差额”，按全额150万元计税，导致多缴税款。
正确操作：金融商品转让属于12号公告法定差额业务，必须按150-120=30万元差额计税，没有放弃的权利。哪怕当月转让亏损（卖出价110万元，买入价120万元），也得按差额-10万元申报，且负差不能转入下一年度。

虽然两者差异很大，但核心逻辑是一致的，掌握这些联系，能帮大家更快理解政策、规避风险：
1、核心目标一致：都是为了“避免重复征税”，解决特定行业（如旅游、金融、代理服务）因业务链条特殊，导致的税负偏高问题。

2、政策衔接一致：都是增值税法施行后的配套文件，目的是让新旧税制平稳过渡，延续现行成熟的计税方式。
3、凭证要求一致：不管是哪份公告的差额计税，都要求提供“合法有效”的扣除凭证（发票、财政票据、签收单据等），没有合规凭证，不能差额扣除。

4、起征点适用一致：小规模纳税人享受起征点优惠时，都是以“扣除相关价款后的不含税余额”计算销售额，避免重复计算。

实务中，很多企业因为混淆两份公告的差额计税，踩了不少坑，轻则补税滞纳金，重则罚款、信用降级，这些风险一定要警惕：
1、政策适用错误：把12号公告的“法定差额”误按10号公告的“优惠”放弃适用，或反之，导致计税依据错误，少缴或多缴税款。
2、进项抵扣违规：12号公告扣除部分取得专票后，违规抵扣进项税额；或10号公告符合抵扣条件的，却没抵扣，多缴税款。
3、发票开具错误：差额部分违规开具专票，或应全额开票却按差额开票，导致下游企业无法抵扣，引发商业纠纷和税务风险。
4、优惠享受失误：符合10号公告优惠条件却没适用，多缴税款；或不符合条件违规适用，少缴税款，面临补税+滞纳金。
5、行政处罚风险：情节严重的（如故意混淆、违规抵扣），会被处以少缴税款50%-5倍的罚款，还会影响纳税信用等级，限制发票领用。

不用再纠结，按这3步操作，就能精准区分、规范执行，避开所有风险，建议财务人员直接套用：
第一步：先判定业务归属（核心关键）
拿到业务后，先对照两份公告的“业务清单”（上文已整理），明确你的业务是属于10号公告（优惠类），还是12号公告（法定类）。
简单判定技巧：看业务是否属于“优惠范畴”——能选择是否差额的，就是10号公告；必须差额的，就是12号公告。
第二步：再确认适用规则（精准执行）
判定归属后，重点核对3个要点，避免出错：
10号公告：核对执行期限（2026-2027年）、是否能选择计税方法、扣除凭证是否合规；
12号公告：核对业务主体（如客运场站仅限一般纳税人）、扣除范围、进项税额不得抵扣的规定。
第三步：规范核算与申报（守住底线）
这一步是实操核心，做好这3点，基本不会踩坑：
1、建立台账：单独设置“差额计税扣除凭证台账”，区分10号、12号公告的业务，留存完整合规的扣除凭证（如机票代理需留存IATA对账单）。

2、规范核算：设置明细科目，清晰区分“应税销售额”和“扣除额”，避免账务混乱，便于税务核查。

3、准确申报：填报增值税申报表时，精准选用差额计税相关栏次，如实填写“销售额”“扣除项目金额”，不遗漏、不填错。
补充：简化自查清单（财务可直接打印套用）
日常自查时，对照以下3点，快速规避80%的风险：
（1）我的业务，能选择是否差额？能→10号公告，不能→12号公告；
（2）扣除凭证是否留存完整？（10号与12号均需，缺一不可）；
（3）12号公告业务，是否有“扣除部分抵扣进项”的情况？有→立即调整。

10号公告和12号公告的差额计税，看似相似，实则“天差地别”：
10号是“限时优惠”，给企业选择空间，核心是扶持特定行业；12号是“法定规则”，没有选择余地，核心是规范销售额计算。
对纳税人来说，最关键的就是“分清业务、找准政策、规范执行”——别把优惠当规矩，也别把规矩当优惠，否则只会踩坑受累。