一、政策基础信息
二、长期资产核心界定
（一）纳入范围
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资产类型 |
具体内容 |
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固定资产 |
构成其实体的配套设备、工具、器具等 |
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无形资产 |
构成其核心价值和权利基础的相关法律权利和知识成果 |
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不动产 |
构成其实体的建筑装饰材料、给排水、采暖等设备及配套设施（含光伏发电、智能化楼宇设备等） |
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取得方式 |
直接购买、自行生产/研发/建造、接受投资、捐赠、抵债等 |
（二）排除范围
•租入的长期资产
•施工现场修建的临时建筑物、构筑物
•房地产开发企业自行开发按存货核算的房地产项目
三、进项税额抵扣核心规则
（一）全额抵扣情形
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适用场景 |
具体条件 |
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专用于一般计税项目 |
纳税人取得长期资产后，专门用于一般计税方法计税项目 |
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混合用途（常规资产） |
取得本办法第九条规定以外的长期资产，既用于一般计税项目，又用于五类不允许抵扣项目 |
（二）不得抵扣情形
•专用于简易计税项目、免征增值税项目、不得抵扣非应税交易、集体福利、个人消费（五类不允许抵扣项目）的长期资产对应的进项税额
•已抵扣进项税额的长期资产发生非正常损失，或用途改变为专用于五类不允许抵扣项目的，需计算并扣减不得抵扣的进项税额
（三）用途改变调整规则
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调整类型 |
计算方式 |
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已抵扣→专用于不允许抵扣项目 |
不得抵扣的进项税额=长期资产对应的进项税额×净值率（净值率=当月期初长期资产净值÷长期资产原值×100%） |
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专用于不允许抵扣→混合用途/一般计税项目 |
可抵扣进项税额=长期资产对应的进项税额×净值率 |
（四）特殊资产分期调整规则（原值超500万元单项资产）
四、资产原值与净值界定
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项目 |
定义/计算方式 |
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长期资产原值 |
取得时入账价值，发生资本化改造支出的按会计制度调整 |
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资本化改造 |
符合会计制度资本化条件的修理、升级、改造、改建等情形 |
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净值计算 |
常规资产：会计折旧/摊销后余额；分期调整资产：净值=长期资产原值×（1-已使用月份数÷（调整年限×12）） |
五、处置与日常管理要求
（一）资产处置
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处置类型 |
处理方式 |
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整体处置 |
处置时按相关规则对进项税额作相应调整 |
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部分处置 |
按账面价值确定处置与剩余部分比例，按比例调整进项税额；分期调整资产剩余部分继续在剩余年限内调整 |
（二）日常管理
1.取得增值税扣税凭证后需追溯计算进项税额调整额，并入当年纳税申报；
2.归集扣税凭证并记录归档，设置专门台账（记录原值超500万元资产的取得、使用、处置及抵扣情况）；
3.违规抵扣导致少缴、多退税款的，按相关税法规定处理。
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