一、甲供工程：简易计税优惠全面取消

核心变化：新优惠政策清单中，未再列入“甲供工程”可选择简易计税（3%征收率）。

过渡安排：2026年1月1日前已备案适用简易计税的甲供工程项目，可继续沿用至完工。

影响：新签甲供工程合同，一般纳税人必须适用一般计税方法（税率9%）。这将直接导致建筑企业税负可能上升，必须在投标报价、成本测算和合同谈判中提前筹划。

二、简易计税项目差额纳税：开票规则收紧

核心变化：对于清包工、老项目等选择简易计税的项目，其支付的分包款部分只能取得或开具普通发票，不得开具专用发票。建筑企业仅就总包款减去分包款后的差额部分，可以选择开具增值税专用发票或普通发票。

影响：下游业主（甲方）可抵扣的进项税额减少，可能影响建筑企业的议价能力。企业需要调整与分包商的结算和开票流程。

简易计税的变化详细可参阅：建筑服务简易计税变化大！差额不得开专票、取消甲供……

三、纳税义务发生时间：预缴时点可能大幅提前

旧规：通常按“发生应税行为并收讫款项”等原则确定。

新规：对于有预收款的项目，纳税义务发生时间确定为“实际开工日”与“合同约定服务开始日”两者中的较早者。一旦达到该时点，即需就收到的全部价款（含预收款）申报纳税。

核心影响：增值税的预缴时点将更加明确且可能提前。特别是对于合同签订后即收款但开工较晚的项目，企业资金占用压力增大。必须严格管理合同中的付款、开工日期条款，并监控实际开工进度。

四、销售自产砂石料：政策界定更严格

核心变化：表述从“销售自产的砂、土、石料”修改为“销售自行采掘的砂、土、石料”。

影响：“自行采掘”比“自产”的界定更为清晰严格，旨在堵住“外购原料经简单加工即视为自产”的漏洞。企业必须确保业务实质符合“采掘”定义，才能适用简易计税，不属于“自行采掘”，必须适用一般计税。消除了长期以来的税企争议。

以前“自产”有多种理解方式，比如，A公司自行从矿山采掘石片，B公司从A公司购买石片，然后以自己的设备和人员将其加工成碎石，A公司销售石片给B公司可以适用简易计税，B公司对外销售碎石能否适用简易计税？这是长期以来的税企争议所在。

五、销售货物带安装：混合销售处理方式统一

核心变化：明确销售活动板房、机器设备、钢结构件等货物同时提供安装服务，应按照销售货物统一适用税率（如13%）计税，安装服务不再可能单独适用建筑服务税率（9%）或简易计税。

影响：结束了长期以来混合销售与兼营的争议，税务处理得以简化统一。相关企业的税负和定价策略需重新评估。

六、销售自产或外购机器设备带安装：特殊政策或取消

原政策：（国家税务总局公告2018年第42号）国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告第六条：

一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。 一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

分析：鉴于上述第五点对混合销售的统一定性，且新政未单独提及，此前“销售自产或外购机器设备同时提供安装服务，安装服务可简易计税”的特殊优惠政策很可能已被取消。该业务预计将统一按销售货物带安装服务处理。

七、销售自产商品混凝土：简易计税优惠取消

核心变化：新优惠政策清单中，未再列入“销售自产的商品混凝土”可选择简易计税。

影响：商品混凝土生产企业将恢复适用13%的法定税率（除非符合其他小微企业等优惠），税负可能显著增加。企业需重新进行成本核算和定价调整。对于2025年12月31日之前的跨期商混销售合同，在区分计税方法时应以纳税义务发生时间为准，纳税义务发生在2025年12月31日之前的，可以按照3%征收率计税，纳税义务发生在2026年1月1日之后的，应按照13%税率计税，且可抵扣进项税额。

八、超过小规模纳税人标准：认定与管理规则变化

核心变化：一般纳税人的生效时点追溯至“超过规定标准的当期1日”，这与旧规下以“办理登记手续后”生效有本质区别。但对于2025年及以前查补收入超过小规模纳税人标准的，仍按小规模纳税人规则补税；但对于2026年1月1日之后发生的应税行为，则必须按一般计税方法计税，并逐期更正申报。期间已经取得但未确认用途的增值税扣税凭证，逐期进行抵扣用途确认。

影响：未及时转办一般纳税人，后期会产生巨大税收风险。

1、从2026年1月1日起查补税款后达到一般纳税人标准，则追朔调整，逐期更正申报，期间没有抵扣的可抵扣凭证可以逐期抵扣。

2、原来没有取得可抵扣凭证的，可以换开后于换开当月抵扣。

3、对于小规模来说，平时尽量取得专票，以备不需之用。

4、一旦被查补超标追朔，可能会产生巨大税款（由1%到9%）和滞纳金。