序号

指标名称

风险指标描述

1

股权转让价格低于净资产价格

1.事前阶段：股权转让合同（协议）价格＜ 转让时企业账面净资产金额*转让股权占企业总股份比例；2. 事中阶段：股权转让所属期上月末、上季度末、上年末资产负债表中所有者权益数据（含上述时点的历史变更数据）* 转让股权占企业总股份比例-股权转让合同（协议价格）＞ 100 万元（任意出现一次即命中）；3.与股权出让方关系≠ 直系亲属

2

股权转让价格低于股权原值

事前、事中阶段：1.股权转让合同（协议）价格＜股权原值；2.与股权出让方关系≠直系亲属 

3

股权转让价格低于半年内可比价格

1.(同一企业半年内历次转让中的每份最高价格－本次每份价格)/同一企业半年内历次转让中的每份最高价格)＞30%；2.与股权出让方关系≠直系亲属

4

股权转让原值高于实收资本份额

股权原值-转让股权占企业总股份比例*被投资企业实收资本＞0

5

应当开展资产评估而未开展

1.事前阶段：被投资企业土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权 等规定资产/企业资产负债表中资产总计>20%；2.事中阶段： [长期股权投资+固定资产原价+（交易性金融资产）+（投资性房地产原值）+（房地产开发企业存货原值）+无形资产]/ 资产总计>20%

6

营业毛利与营业费用比例变动较大

1.贝里比率=（营业收入-营业成本）/(营业费用+管理费用)；2.(股权转让上一期期末贝里比率-往期期末贝里比率)/往期期末贝里比率<-20%，且营业费用+管理费用>100 万元；3.往期贝里比率取上年末和上上年末的分别计算 

7

成本费用总额与取得发票金额差异较大

(股权转让上一个完整年度成本费用总额-薪酬福利支出-取得成本费用发票总金额)/股权转让上一个完整年度成本费用总额>50%，且股权转让上一个完整年度成本 费用总额-薪酬福利支出-取得成本费用发票总金额>500 万元 

8

财务报表数据不一致

资产负债表前三年的“资产总额”、“负债总额”、“所有者权益总额”的年初余额与上年度期末余额不一致。

9

财务报表异常更正

事中阶段：1.股权转让上期末及往期《资产负债表》存在更正记录；2.出现|更正后所有者权益-更正前所有者权益|/更正前所有者权益＞10%，且出现|更正后所有者权益-更正前所有者权益|＞10 万元。取股权转让上期末及往期所有者权益数据分别计算，往期所有者权益取上年末及上上年末数据。事后阶段：1.股权转让当期、上期末及往期《资产负债表》存在更正记录；2.出现|更正后所有者权益- 更正前所有者权益|/更正前所有者权益＞10%，且出现|更正后所有者权益-更正前所有者权益|＞10 万元，取股权转让当期、上期末及往期所有者权益数据分别计算，往期所有者权益取上年末及上上年末数据；3.股权转让后存在股权转让上期及往期《资产负债表》再次更正记录

10

所有者权益异常变动（事中）

1.（往期所有者权益-股权转让上期末所有者权益）/往期所有者权益×100%＞30%或＜-30%，同时，往期所有者权益-股权转让上期末所有者权益＞50 万或＜-50 万；2.往期所有者权益取上年末和上上年末的分别计算

11

计提大额资产减值损失（事中）

股权转让前一年内各期报告的资产减值损失＜-50 万元

12

计提大额预计负债（事中）

(股权转让上期末预计负债-往期预计负债)>50 万元，往期预计负债取一年内各期数值分别计算。

13

存在股权或债权投资但投资收益为 0

(股权转让上期末股权投资+债权投资)>0， 同时投资收益=0

14

营业外支出大幅增长（事中）

（股权转让上期末营业外支出-去年同期营业外支出）/去年同期营业外支出＞20%，且股权转让上期末营业外支出-去年同期营业外支出＞100 万元 

15

销售利润率发生较大变动（事中）

(股权转让上期末销售利润率-往期期末销售利润率）/往期期末销售利润率＜-50%，往期取上年末和上上年末的分别计算。

16

主营业务收入发生较大变动

(股权转让后第一个完整年度主营业务收入- 股权转让前最后一年度主营业务收入)/股权转让前最后一年度主营业务收入＞50%；股权转让后第一个完整年度主营业务收入-股权转让前最后一年度主营业务收入＞100 万元。

17

存在大额递延收益

股权转让上期末递延收益/所有者权益总额>3%时；股权转让上期末递延收益＞100 万元。

18

营业收入与开具发票金额比对异常

1.事中阶段：x=（股权转让上一个完整年度收入总额-开具发票总金额）/股权转让上一个完整年度收入总额，x＞50%，且股权转让上一个完整年度收入总额-开具发票总金额＞500 万。2.事后阶段：（开具发票总金额-股权转让上一个完整年度收入总额）/开具发票总金额＞10%，且开具发票总金额-股权转让上一个完整年度收入总额＞10 万。

19

被投资单位持续亏损

股权转让以前年度净利润连续 3 年小于0； 实收资本＞1000 万。

20

财务报表报送不完整

1.事前阶段：对被投资企业开业登记起未满一年的，开业登记起至今核心征管财务报表是否齐全；对开业登记起已满一年的，12 个月内财务报表是否齐全；需延伸检查的，36 个月内财务报表是否齐全。对财务报表不完整的， 对纳税人或扣缴义务人进行提示提醒。2.事中阶段：对被投资企业开业登记起未满一年的，开业登记起至今核心征管财务报表是否齐全；对开业登记起已满一年的，12 个月内财务报表是否齐全；需延伸检查的，36 个月内财务报表是否齐全。 对财务报表不完整的，提示审核人员注意有关情况。

21

其他应收款较大

其他应收款/主营业收入>20%，且其他应收款＞100 万元。

22

出让人存在欠税

指根据自然人电子税务局【税费欠缴明细清册】比对出让人存在欠税。

23

市监局回传信息比对异常

对根据市场监管局回传的最新投资方信息（纳税人识别号、姓名、持股比例），与原税务登记信息中投资方持股比例与本次股权转让新获得的持股比例之和进行比对。

24

非货币性资产投资分期纳税税款未足额缴纳

指根据自然人电子税务局【非货币性资产投资分期缴纳个人所得税备案表】【分类所得个人所得税代扣代缴申报】【个人所得税自行纳税申报表（A 表）】比对出让人存在非货币性资产投资分期纳税，且截至股权转让时税款未全部缴纳完毕。

25

技术成果投资入股递延纳税税款未足额缴纳

指根据自然人电子税务局【技术成果投资入股个人所得税递延纳税备案表】【分类所得个人所得税代扣代缴申报】【个人所得税自行纳税申报表（A 表）】比对出 让人存在以技术成果投资入股境内公司并选择递延纳税。

26

转增股本分期纳税税款未足额缴纳

指根据自然人电子税务局【个人所得税分期缴纳备案表】【分类所得个人所得税代扣代缴申报】【个人所得税自行纳税申报表（A 表）】比对出让人存在转增股本分期纳税，且截至股权转让时税款未全部缴纳完毕。

27

股权激励递延纳税税款未足额缴纳

指根据自然人电子税务局【上市公司股权激励个人所得税延期纳税备案表】【非上市公司股权激励个人所得税递延纳税备案表】【分类所得个人所得税代扣代缴申报】【个人所得税自行纳税申报表（A 表）】比对出让人存在股权激励递延纳税，且截至股权转让时税款未全部缴纳完 毕。

28

未分配利润前后变动较大

财务报表“未分配利润”上一年度期末数-本年度期初数≠0或(自然人转让股权发生最近一期财务报表“未分配利润”期初数-期末数)/最近一期财务报表“未分配利润”期初数。

29

期间费用变动率

期间费用变动率=（上期期间费用合计－去年同期期间费用合计）/去年同期期间费用×100%。

30

其他应付款

核心征管财务报表资产负债表。其他应付款余额/同期营业收入＞30%或其他应收款余额/所有者权益＞30%；应付账款>50万元。

31

长期股权投资(或固定资产异常）

被投资单位存在长期股权投资，可能存在投资对象净资产变化情况未体现在权益变化中风险，需应对人员查看投资情况，若为权益法核算，应将投资对象净资产变化情况体现在权益变化中。