私募基金税务问题各地税局回复
问题1：财税〔2017〕56号等文能否适用所有的私募基金
提问：
请问资管产品增值税问题，财税〔2017〕56号文列举了资管产品管理人和资管产品，其中包括“私募基金管理人”、“私募投资基金”，并预留“其他资管产品管理人和资管产品”之兜底表述。请问贵局在执行政策适用时，有对“私募投资基金”的组织形式（契约型、合伙型、公司型）做进一步区别对待或要求吗？谢谢。
答复1：
《财政部 税务总局关于资管产品增值税有关问题的通知》（财税〔2017〕56号）文件未涉及“投资基金的组织形式（契约型、合伙型、公司型）”相关规定，不同组织形式的投资基金根据实际情况适用增值税有关税法规定。感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系厦门税务12366纳税服务热线或主管税务机关。
——厦门市税务局
2023-09-18
答复2：
根据《财政部 税务总局关于资管产品增值税有关问题的通知》（财税〔2017〕56号）规定：一、资管产品管理人(以下称管理人)运营资管产品过程中发生的增值税应税行为(以下称资管产品运营业务)，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。
资管产品管理人，包括银行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、证券公司及其子公司、期货公司及其子公司、私募基金管理人、保险资产管理公司、专业保险资产管理机构、养老保险公司。
资管产品，包括银行理财产品、资金信托(包括集合资金信托、单一资金信托)、财产权信托、公开募集证券投资基金、特定客户资产管理计划、集合资产管理计划、定向资产管理计划、私募投资基金、债权投资计划、股权投资计划、股债结合型投资计划、资产支持计划、组合类保险资产管理产品、养老保障管理产品。
财政部和税务总局规定的其他资管产品管理人及资管产品。
涉及具体事项建议联系主管税务机关进一步核实确认。
上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。
——浙江省税务局
2023-09-15
问题2：私募基金管理人如何申报资管产品增值税
提问：
您好！我想咨询以下问题，烦请进行逐一解答！感谢！
1.私募基金管理人的资管产品增值税如何申报？有单独的申报系统吗？
2.如果年末出现转让金融商品负差，在下一个会计年度时，系统是否会将上年末出现的负差归为0？
3.如果私募基金管理人是一般纳税人，其收取管理费收入的增值税税率是按多少进行申报？
答复：
国家税务总局厦门市12366纳税服务中心答复：
尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：
1、根据《关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）规定：“四、资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人。” 增值税申报没有单独的申报系统，登录到厦门市电子税务局。选择【我要办税】→【税费申报及缴纳】，进入税费申报及缴纳界面。进入按期应申报页面，选择增值税(适用于一般纳税人)或增值税小规模纳税人申报，进行申报。
2、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2 规定：“......3.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。”
3、根据《财政部 税务总局关于资管产品增值税有关问题的通知》（财税〔2017〕56号）第二规定：“管理人接受投资者委托或信托对受托资产提供的管理服务以及管理人发生的除本通知第一条规定的其他增值税应税行为(以下称其他业务)，按照现行规定缴纳增值税。”因此，一般纳税人提供管理服务，增值税按6%的税率申报缴纳。
——厦门市税务局
2022-02-16
问题3：私募基金增值税政策咨询
提问：1、36号文【附件三】中证券投资基金（封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金）管理人运用基金买卖股票、债券免征增值税的规定，是否适用于私募证券投资基金？2、私募证券投资基金是否适用财税〔2016〕46号、财税〔2016〕70号持金融债券利息收入的免征增值税规定？
答复：
您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：
根据《关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)规定：“四、资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人。
......
十八、本通知除第十七条规定的政策外，其他均自2016年5月1日起执行。此前已征的应予免征或不征的增值税，可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税。”
根据《财政部 税务总局关于资管产品增值税有关问题的通知》（财税〔2017〕56号）规定：“一、资管产品管理人(以下称管理人)运营资管产品过程中发生的增值税应税行为(以下称资管产品运营业务)，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。
资管产品管理人，包括银行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、证券公司及其子公司、期货公司及其子公司、私募基金管理人、保险资产管理公司、专业保险资产管理机构、养老保险公司。
资管产品，包括银行理财产品、资金信托(包括集合资金信托、单一资金信托)、财产权信托、公开募集证券投资基金、特定客户资产管理计划、集合资产管理计划、定向资产管理计划、私募投资基金、债权投资计划、股权投资计划、股债结合型投资计划、资产支持计划、组合类保险资产管理产品、养老保障管理产品。
财政部和税务总局规定的其他资管产品管理人及资管产品。
......
三、管理人应分别核算资管产品运营业务和其他业务的销售额和增值税应纳税额。未分别核算的，资管产品运营业务不得适用本通知第一条规定。
四、管理人可选择分别或汇总核算资管产品运营业务销售额和增值税应纳税额。
五、管理人应按照规定的纳税期限，汇总申报缴纳资管产品运营业务和其他业务增值税。
六、本通知自2018年1月1日起施行。
对资管产品在2018年1月1日前运营过程中发生的增值税应税行为，未缴纳增值税的，不再缴纳；已缴纳增值税的，已纳税额从资管产品管理人以后月份的增值税应纳税额中抵减。”
以上答复仅供参考，如有其他疑问请联系主管税务机关咨询。
——四川12366纳税缴费服务热线
2021年12月14日
问题4：私募基金增值税问题
提问：
我司为私募基金公司，现在是小规模纳税人，公司的征收率为1%，而我们基金产品发行应税行为（例如股票转让价差）是按照规定简易征收率3%的增值税。而基金产品不是独立的法人，需要随着基金公司（即管理人）一起纳税，那么产品简易征收的3%的增值税，现在是否随公司的政策一起享用1%的征收率呢？
答复：
您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：
一、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，附件1.……第十六条 增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。……第十九条 小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。……
二、根据《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）规定，四、资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人。
三、根据《财政部 税务总局关于资管产品增值税有关问题的通知》（财税〔2017〕56号）规定，一、资管产品管理人(以下称管理人)运营资管产品过程中发生的增值税应税行为(以下称资管产品运营业务)，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。资管产品管理人，包括银行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、证券公司及其子公司、期货公司及其子公司、私募基金管理人、保险资产管理公司、专业保险资产管理机构、养老保险公司。资管产品，包括……私募投资基金……
四、根据《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第13号）文件，自2020年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
五、根据《财政部 税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2020年第24号）文件规定，《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第13号)规定的税收优惠政策实施期限延长到2020年12月31日。
六、根据《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第7号 ）文件规定，一、《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第13号）规定的税收优惠政策，执行期限延长至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
因此，根据上述文件规定，资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。其中，资管产品管理人，包括私募基金管理人；资管产品，包括私募投资基金。如为增值税小规模纳税人，适用3%征收率的，目前可减按1%征收率征收增值税。建议您参考上述规定，具体事宜您可联系税务机关进一步确认。
感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。
——河南省税务局
2021-10-18
问题5：私募基金印花税
提问：公司制私募股权投资基金收到股东出资，印花税按多少缴纳？
答复：
浙江12366中心答复：
您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：
根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）规定，第二条 下列凭证为应纳税凭证：
1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；
2.产权转移书据；
3.营业账簿；
4.权利、许可证照；
5.经财政部确定征税的其他凭证。
根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（（1988）财税字第255号）规定，第十条 印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。
根据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发〔1994〕25号）的规定，生产经营单位执行《企业财务通则》和《企业会计准则》后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额；根据《印花税税目税率表》规定，记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰贴花。其他账簿按件贴花5元。
根据《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）的规定，自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税。
上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。
——浙江省税务局
2021-09-01
问题6：私募基金管理人收到管理费增值税缴税问题
提问：老师您好，请问私募基金管理人收到管理费收入是否可以按3%简易计税？
答复：
您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
根据《财政部 税务总局关于资管产品增值税有关问题的通知》（财税〔2017〕56号）的规定：“一、资管产品管理人(以下称管理人)运营资管产品过程中发生的增值税应税行为(以下称资管产品运营业务)，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。
资管产品管理人，包括银行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、证券公司及其子公司、期货公司及其子公司、私募基金管理人、保险资产管理公司、专业保险资产管理机构、养老保险公司。
资管产品，包括银行理财产品、资金信托(包括集合资金信托、单一资金信托)、财产权信托、公开募集证券投资基金、特定客户资产管理计划、集合资产管理计划、定向资产管理计划、私募投资基金、债权投资计划、股权投资计划、股债结合型投资计划、资产支持计划、组合类保险资产管理产品、养老保障管理产品。
财政部和税务总局规定的其他资管产品管理人及资管产品。”
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定：“第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。
单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
个人，是指个体工商户和其他个人。”
感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366热线或您的主管税务机关咨询。
——辽宁省税务局
2021-03-10
问题7：关于合伙型私募基金投资收益税金缴纳相关问题
提问：
某基金管理公司A，合伙型私募股权投资基金出资人B，项目投资经二级市场，经合理计算后，出资人B的应纳税所得额为1500万，根据2019年财税8号文，个人所得税按20%缴纳，另根据合伙协议约定，基金管理人应分得出资人B的投资收益的20%作为业绩报酬，请问出资人B应交税金是多少，税后收益又是多少；另外，基金管理人A应分得多少收益？以下两种回答，请问哪种是合规的，或者都不合规，合规的应该是怎样的？：
一、出资人B税后收益=出资人B的应纳税所得额X(1-所得税率)X出资人应分得的比例
=1500X（1-20%）X80%=1500X0.8X0.8=960（万）
基金管理人A收益=出资人B的应纳税所得额X(1-所得税率)X管理人应分得的比例
=1500X（1-20%）X20%=1500X0.8X0.2=240（万）
（这里管理人分得的20%涉及两次上税）
二、出资人B税后收益=出资人B的应纳税所得额X出资人应分得的比例X(1-所得税率)
=1500 X80%X（1-20%）=1500X0.8X0.8=960（万）
基金管理人A收益=出资人B的应纳税所得额X管理人应分得的比例
=1500X20%=1500X0.2=300（万）
管理人因为是机构，较大企业所得税。
（第二种方案和财税2019年8号文件是否相符）
答复：
您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
根据《财政部 税务总局 发展改革委 证监会关于创业投资企业个人合伙人所得税政策问题的通知》（财税〔2019〕8号）的规定：
“一、创投企业可以选择按单一投资基金核算或者按创投企业年度所得整体核算两种方式之一，对其个人合伙人来源于创投企业的所得计算个人所得税应纳税额。
本通知所称创投企业，是指符合《创业投资企业管理暂行办法》（发展改革委等10部门令第39号）或者《私募投资基金监督管理暂行办法》（证监会令第105号）关于创业投资企业（基金）的有关规定，并按照上述规定完成备案且规范运作的合伙制创业投资企业（基金）。
二、创投企业选择按单一投资基金核算的，其个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得，按照20%税率计算缴纳个人所得税。
创投企业选择按年度所得整体核算的，其个人合伙人应从创投企业取得的所得，按照‘经营所得’项目、5%-35%的超额累进税率计算缴纳个人所得税。
三、单一投资基金核算，是指单一投资基金（包括不以基金名义设立的创投企业）在一个纳税年度内从不同创业投资项目取得的股权转让所得和股息红利所得按下述方法分别核算纳税：
（一）股权转让所得。单个投资项目的股权转让所得，按年度股权转让收入扣除对应股权原值和转让环节合理费用后的余额计算，股权原值和转让环节合理费用的确定方法，参照股权转让所得个人所得税有关政策规定执行；单一投资基金的股权转让所得，按一个纳税年度内不同投资项目的所得和损失相互抵减后的余额计算，余额大于或等于零的，即确认为该基金的年度股权转让所得；余额小于零的，该基金年度股权转让所得按零计算且不能跨年结转。
个人合伙人按照其应从基金年度股权转让所得中分得的份额计算其应纳税额，并由创投企业在次年3月31日前代扣代缴个人所得税。如符合《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）规定条件的，创投企业个人合伙人可以按照被转让项目对应投资额的70%抵扣其应从基金年度股权转让所得中分得的份额后再计算其应纳税额，当期不足抵扣的，不得向以后年度结转。
（二）股息红利所得。单一投资基金的股息红利所得，以其来源于所投资项目分配的股息、红利收入以及其他固定收益类证券等收入的全额计算。
个人合伙人按照其应从基金股息红利所得中分得的份额计算其应纳税额，并由创投企业按次代扣代缴个人所得税。
（三）除前述可以扣除的成本、费用之外，单一投资基金发生的包括投资基金管理人的管理费和业绩报酬在内的其他支出，不得在核算时扣除。
本条规定的单一投资基金核算方法仅适用于计算创投企业个人合伙人的应纳税额。
四、创投企业年度所得整体核算，是指将创投企业以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后，计算应分配给个人合伙人的所得。如符合《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）规定条件的，创投企业个人合伙人可以按照被转让项目对应投资额的70%抵扣其可以从创投企业应分得的经营所得后再计算其应纳税额。年度核算亏损的，准予按有关规定向以后年度结转。
按照‘经营所得’项目计税的个人合伙人，没有综合所得的，可依法减除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除以及国务院确定的其他扣除。从多处取得经营所得的，应汇总计算个人所得税，只减除一次上述费用和扣除。”
感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366热线或您的主管税务机关咨询。
——辽宁省税务局
2020-11-18
问题8：关于鼓励证券投资基金发展的优惠政策是否适用私募基金？
提问：
(一）对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。
（三）对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。
问以上政策是否使用私募基金？
答复：
广东省12366纳税服务中心答复：
尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：根据《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）的规定，关于鼓励证券投资基金发展的优惠政策。（一）对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。（二）对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。（三）对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。因此，您可参考上述规定。另外，私募基金不适用此文件有关鼓励证券投资基金的税收优惠政策。此外，若您对此仍有疑问，您也可拨打广东税务12366选择对应的税费种类咨询了解或携带相关资料到税务机关进一步了解。上述回复仅供参考，感谢您对本网站的支持！
——广东省税务局
2020-09-15
问题9：私募基金登记为一般纳税人时的销售额计算问题
提问：
我是浙江的一家有限合伙私募基金，主要是从事代客理财业务，收入为管理费及业绩报酬，请问税务局的领导在登记为一般纳税人时，对集合理财计划的收入是按卖出价，还是按卖出价扣除买入价后的余额作为销售额的依据进行认定？
答复：
浙江财税12366服务中心答复：
您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：
根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）规定：“第二条 增值税纳税人（以下简称“纳税人”），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准（以下简称“规定标准”）的，除本办法第四条规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。
本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。
销售服务、无形资产或者不动产（以下简称“应税行为”）有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。”
根据《关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)规定：“四、资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人。”
根据《财政部 税务总局关于资管产品增值税有关问题的通知》（财税〔2017〕56号）规定：“一、资管产品管理人(以下称管理人)运营资管产品过程中发生的增值税应税行为(以下称资管产品运营业务)，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。
资管产品管理人，包括银行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、证券公司及其子公司、期货公司及其子公司、私募基金管理人、保险资产管理公司、专业保险资产管理机构、养老保险公司。
资管产品，包括银行理财产品、资金信托(包括集合资金信托、单一资金信托)、财产权信托、公开募集证券投资基金、特定客户资产管理计划、集合资产管理计划、定向资产管理计划、私募投资基金、债权投资计划、股权投资计划、股债结合型投资计划、资产支持计划、组合类保险资产管理产品、养老保障管理产品。
财政部和税务总局规定的其他资管产品管理人及资管产品。
......
三、管理人应分别核算资管产品运营业务和其他业务的销售额和增值税应纳税额。未分别核算的，资管产品运营业务不得适用本通知第一条规定。
四、管理人可选择分别或汇总核算资管产品运营业务销售额和增值税应纳税额。”
根据《财政部 税务总局关于资管产品增值税有关问题的通知》（财税〔2017〕56号）有关规定：“自2018年1月1日起,资管产品管理人运营资管产品提供的贷款服务、发生的部分金融商品转让业务，按照以下规定确定销售额：
（一）提供贷款服务，以2018年1月1日起产生的利息及利息性质的收入为销售额；
（二）转让2017年12月31日前取得的股票（不包括限售股）、债券、基金、非货物期货，可以选择按照实际买入价计算销售额，或者以2017年最后一个交易日的股票收盘价（2017年最后一个交易日处于停牌期间的股票，为停牌前最后一个交易日收盘价）、债券估值（中债金融估值中心有限公司或中证指数有限公司提供的债券估值）、基金份额净值、非货物期货结算价格作为买入价计算销售额。”
上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。
——浙江省税务局
2020-07-29
问题10：私募基金是否适用证券投资基金免征增值税的条款？
提问：
老师您好，根据财税[2016]36号《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，第一条第（二十二）款，证券投资基金（封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金）管理人运用基金买卖股票、债券差价收入免征增值税。我想请问，证券投资基金是不是只包括公募基金，私募基金是否适用该条？
答复：
西藏税务局12366呼叫中心答复：
尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：
从立法背景考虑，证券投资基金仅指公开募集基金，因此，原则上，私募证券投资基金暂不能适用证券投资基金相关的企业所得税优惠政策。
感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关进一步咨询。
——西藏自治区税务局
2020-01-19
问题11：关于普通信托、家族信托、私募基金是否缴纳个税的问题
提问：
请问个人投资信托计划、私募基金收到的收益是否需要缴纳个税？它们本质上都是一种理财产品，投资标的都是各类非上市公司的债权、股权，以及上市公司股票，都不保本保息，而且实际上血亏的项目也不少。取得的收益包括：持有期间取得的股息利息分配，理财项目到期后获得的收益/亏损，理财项目到期前将份额转让给其他投资人的收益/亏损。
1.普通信托、私募基金都是我向其投资一笔钱，之后我会取得如上回报/亏损；我自己要交个人所得税吗？
2.家族信托是指我设立一个家族信托计划，钱投进去之后用于各种投资运作，本金及收益会按照设立之初的规定分配给我的家人（如：父母80岁可领取100万，子女结婚可领取200万，妻子每月可领20万生活费），即受益人不是我自己。请问这种情况下，我的家人要交个人所得税吗？
以上问题好像是税法没有明文规定的模糊范围，全国各地的实际执行也可能存在不同，如果杭州税务认为暂免征收，那如何判断我是否属于杭州管辖呢？是按户籍，居住地，还是业务发生地？（现在是网上交易，理财公司可能在北上广等地）
答复：
浙江财税12366服务中心答复：
您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：
目前对信托等理财产品的征税问题总局并没有相关政策文件，我们已向上反映，需等总局进一步明确。
对证券投资基金的相关所得税问题，可按照《财政部 国家税务总局关于证券投资基金税收问题的通知》（财税字〔1998〕55号）和《财政部 国家税务总局关于开放式证券投资基金有关税收问题的通知》（财税〔2002〕128号）相关规定操作。
对于私募基金的问题，建议纳税人提供相关资料由主管税务分局进行判断。
上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。
——浙江省税务局
2019-09-26
问题12：私募基金清算个人所得税咨询
提问：
我司为一家私募基金管理人，2017年成立了一支私募投资证券基金A，A私募基金的形式是契约型基金，由自然人投资者持有基金份额。A私募基金定向投资持有一家新三板公司部分股份，2018年该新三板公司摘牌了，并且所有股份溢价整体出售给一家上市公司。该私募基金未投资其他领域且该基金获得了盈利。请问我司在清算该私募基金分配投资者投资收益时，是否必须就自然人投资者基金收益的个人所得税履行代扣代缴义务。因为目前实务中，私募基金管理人履行代扣代缴个人所得税的情况比较少，该个人所得税由投资者自行申报缴纳是否可行？
答复：
国家税务总局深圳市税务局12366呼叫中心答复：您好。根据《个人所得税法》第九条规定：个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。
——深圳市税务局
2019-05-30
问题13：已备案私募基金产品买卖股票、债券增值税问题
提问：
已经在中国证券基金业协会备案过的私募基金管理人，发行的私募基金产品，买卖股票、债券的差价收入同样享受增值税免税的政策么，还是私募基金产品不享受？
答复：
宁波市12366呼叫中心答复：财税〔2017〕56号规定：资管产品管理人(以下称管理人)运营资管产品过程中发生的增值税应税行为(以下称资管产品运营业务)，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。
资管产品管理人，包括银行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、证券公司及其子公司、期货公司及其子公司、私募基金管理人、保险资产管理公司、专业保险资产管理机构、养老保险公司。
资管产品，包括银行理财产品、资金信托(包括集合资金信托、单一资金信托)、财产权信托、公开募集证券投资基金、特定客户资产管理计划、集合资产管理计划、定向资产管理计划、私募投资基金、债权投资计划、股权投资计划、股债结合型投资计划、资产支持计划、组合类保险资产管理产品、养老保障管理产品。
财税〔2017〕90号规定：自2018年1月1日起,资管产品管理人运营资管产品提供的贷款服务、发生的部分金融商品转让业务，按照以下规定确定销售额：
（一）提供贷款服务，以2018年1月1日起产生的利息及利息性质的收入为销售额；
（二）转让2017年12月31日前取得的股票（不包括限售股）、债券、基金、非货物期货，可以选择按照实际买入价计算销售额，或者以2017年最后一个交易日的股票收盘价（2017年最后一个交易日处于停牌期间的股票，为停牌前最后一个交易日收盘价）、债券估值（中债金融估值中心有限公司或中证指数有限公司提供的债券估值）、基金份额净值、非货物期货结算价格作为买入价计算销售额。
财税〔2008〕1号第二款关于鼓励证券投资基金发展的优惠政策：
（一）对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。
（二）对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。
（三）对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。
该条款是否适用私募基金产品，总局还在调研中，具体建议与主管税务局联系沟通。
——宁波市税务局
2018-12-17
