一、成本核算与发票管理难点

1. 成本归集困难 

（1））项目分散、周期长，人工、材料、机械等成本需按项目单独核算，易出现混同或遗漏。（2）临时工、包工头等劳务成本难以取得合规发票，导致税前扣除风险。

（3）材料采购（如砂石等）常从个体户或小规模纳税人处购买，发票获取不全。

2. 发票管理风险高 

（1）供应商资质参差不齐，虚开发票、假发票问题频发。

（2）异地施工需预缴税款，但进项发票滞后可能导致税负激增。

（3）甲供材、混合销售等业务发票开具规则复杂，易出错。

二、增值税管理痛点

1. 进项抵扣不足

（1）人工成本占比高（约30%~40%），无法抵扣进项税。

（2）机械租赁、临时设施等费用若取得发票不规范，导致税负增加。

2. 预缴税款资金占用

(1）地项目需按2%~3%预缴增值税，若回款延迟，企业现金流压力大。

(2)预缴税款与最终申报的差额调整繁琐，易产生多缴或少缴风险。

3. 税率适用争议

老项目（简易计税）与新项目（一般计税）并存时，进项划分不清可能引发税务稽查。

三、企业所得税问题

1. 收入确认时点争议 

(1)按完工百分比法确认收入时，工程进度、成本归集与财务核算不一致，导致税会差异。

(2)业主结算拖延，但税务要求按权责发生制确认收入，企业可能提前纳税。

2. 成本列支凭证不足

(1)白条入账、暂估成本超限（如未在汇算清缴前补票）需纳税调增。

(2)跨年度成本分摊（如质保金）易引发税企争议。

四、个人所得税与劳务分包风险

1. 农民工工资个税申报难 

(1)农民工流动性大，个税按劳务报酬还是工资薪金申报易混淆。

(2)总包代发工资制度下，分包方未履行个税扣缴义务，连带风险高。

2. 劳务分包合规性问题

劳务分包企业资质不全，或通过“工资表”代替发票，被认定为虚列成本。

五、税收政策与稽查风险

1. 政策变化频繁

(1)增值税率调整（如9%→10%→9%）、留抵退税等政策需快速适应。

(2)税收优惠（如环保节能、高新技术企业）利用不足。

2. 稽查重点领域 

(1)挂靠经营模式下，资金流、发票流、合同流不一致易被稽查。

(2)关联交易（如材料采购价偏高）可能被核定调整。

六、其他痛点

1. 保证金与资金压力

(1)投标保证金、履约保证金占用资金，且返还周期长，影响现金流。

(2)业主拖欠工程款导致企业垫资，进一步加剧税负压力。

2. 跨区域经营涉税复杂

异地施工需办理外经证、预缴税款，若管理疏漏可能面临罚款。

3. 财务人员专业性不足 

行业特殊性强，部分财务人员对建造合同准则、税务筹划不熟悉。

七、应对建议

1. 规范业务流程

(1)强化供应商准入，确保“四流合一”（合同、发票、资金、物流）。

(2)推行项目制核算，利用信息化工具（如ERP）跟踪成本。

2. 优化税务筹划 

(1)合理选择计税方式（如甲供材项目适用简易计税）。

(2)利用税收优惠政策（如研发费用加计扣除、区域性税收返还）。

3. 加强风险管控 

(1)定期开展财税审计，排查挂靠、分包等高风险环节。

(2)与税务机关保持沟通，提前规避政策适用争议。

建筑施工企业财税管理需结合行业特点，从业务流程、票据管理、政策解读等多维度优化，以降低风险、提升效益。