企业在无形资产摊销时如何处理账面和税务要求的差异呢？

解答：

企业在无形资产摊销时处理账面和税务要求差异的方法如下：

1.摊销范围差异的处理

会计处理：企业应于取得无形资产时分析判断其使用寿命。使用寿命有限的无形资产，应估计使用寿命年限并在其内合理摊销；无法预见使用寿命的，视为使用寿命不确定的无形资产，不摊销，但至少每年进行一次减值测试。

税务处理：除商誉外，其他无形资产应按规定进行摊销。自行开发且支出已在税前扣除的无形资产、自创商誉、与经营活动无关的无形资产等不得计算摊销费用扣除。外购商誉的支出，在企业整体转让或清算时准予扣除。

2.摊销方法差异的处理

会计处理：摊销方法应反映与无形资产有关的经济利益的预期实现方式，如直线法、生产总量法等，无法可靠确定预期实现方式的，采用直线法摊销。

税务处理：一般只能按直线法计算的摊销费用准予扣除，符合特殊规定的企业可采用加速摊销方法。

3.摊销年限差异的处理

会计处理：未明确规定无形资产的最低摊销年度，使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应在使用寿命内系统合理摊销。

税务处理：一般规定无形资产的摊销年限不得少于10年，作为投资或受让的无形资产，有法律或协议、合同规定使用年限的，可依其规定使用年限分期计算摊销。

4.摊销金额差异的处理

会计处理：应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额，已计提减值准备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额。

税务处理：以其计税基础作为可摊销的金额，已计提减值准备的无形资产，应进行纳税调整，税法不允许扣除无形资产减值准备。

5.摊销复核差异的处理

会计处理：至少应当于每年年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核，与以前估计不同的，应改变摊销期限和摊销方法。

税务处理：摊销方法和期限一经确定，不得随意变更。

6.无形资产减值的处理

会计处理：当无形资产出现减值迹象时，应计算其可收回金额，账面价值大于可收回金额时，计提无形资产减值准备，计入当期损益。

税务处理：各项资产以历史成本为计税基础，持有期间资产减值，除规定外，不得调整该资产的计税基础，会计上确认的无形资产减值损失，税法上不允许税前扣除，需进行纳税调整。