个体工商户发生的借款如何在个人所得税前扣除？

答：个体工商户发生的借款在个人所得税前扣除的规定如下：

一、借款费用分类处理

1. 无需资本化的借款费用  

    在生产经营活动中发生的合理且无需资本化的借款费用（如流动资金借款利息），准予在发生当期直接扣除。    

2. 需资本化的借款费用

    若借款用于购置、建造固定资产、无形资产，或需经过12个月以上建造才能达到预定可销售状态的存货，相关借款费用应作为资本性支出计入资产成本，并按税法规定分期折旧扣除。

二、利息支出的具体扣除规则

1. 向金融机构借款的利息  

    向银行等金融企业借款的利息支出，可据实全额税前扣除。  

2. 向非金融机构或个人借款的利息 

    - 利息支出不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分，准予扣除；超出部分需纳税调整。

    - 需取得合法凭证（如利息发票）并代扣代缴个人所得税（利息收入的20%），否则可能无法扣除。

三、其他注意事项

1. 合规性要求

   - 借款需签订合法合同，并留存相关凭证（如借款协议、利息支付证明）。

    - 若借款用于个人或家庭支出，相关利息不得扣除；若与生产经营费用混用，仅可扣除40%。

2. 资本化与费用化的界限 

    需根据借款用途判断是否资本化。例如，用于日常经营的流动资金利息属于费用化支出，而用于建造厂房的借款利息需计入固定资产成本。

    综上，个体工商户需根据借款用途和资金来源，结合资本化处理要求及利息支出的合规性，合理进行税前扣除。

以下内容参考阅读

• 《中华人民共和国个人所得税法》

• 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》

• 《国家税务总局个体工商户个人所得税计税办法》