预估的销售返利能同步冲减增值税销项税额吗？

按照销售金额给予返利，每季度暂估冲减收入，是否能按比例同步暂估冲减销项税？

解答：

不能同步冲减。

按照销售金额给予返利，按照新收入准则规定，属于“可变对价”，应在确认收入时按照预估的返利金额从收入中扣除，作为一项负债。

但是，在增值税方面，如果销售企业尚未实际返利，以及返利时没有依照税法规定开具红字折让发票的，就不得按照折扣后的金额计算销项税额，即需要按照折扣前的金额计算销项税额。在实际返利的时候，如果销售方按照税法规定开具了红字折让发票的，才可以冲减销项税额。

1.确认收入以及返利金额：

借：应收账款、银行存款等

贷：主营业务收入

同时，结转成本。

2.实际返利时，按照税法规定开具红字折让发票：

借：合同负债——返利

贷：银行存款、应收账款等

说明：如果实际返利金额与预计的返利金额存在差异，差额则贷记“主营业务收入”（可能红字）。

3.实际返利时，未按照税法规定开具红字折让发票，则不能冲减销项税额：

借：合同负债——返利

贷：银行存款、应收账款等