纳税人名称：刘某

行政处罚决定书文号：成税一稽 罚 〔2024〕 **号 

处罚事由：经查，你2022年至2023年期间从两处取得工资薪金收入，个人所得税汇算清缴时，应合并计算应纳所得额。但你每月从成都市某某农业专业合作社取得2600元工资收入未合并申报纳税，造成少缴2022年个人所得税72元。

处罚依据：《中华人民共和国税收征收管理法》（主席令第049号）第六十三条第一款之规定（彭怀文备注：此条规定为“偷税”）

处罚结果：对你取得另外一处工资收入未申报纳税，造成少缴的个人所得税72元，处以少缴税款一倍的罚款，即72元。

处罚生效期：2024-09-11

处罚机关：国家税务总局成都市税务局第一稽查局

彭怀文说：

有人肯定有疑惑：不是说补税低于400元，就可以豁免汇算清缴补税吗？为什么该案例中刘某只是少缴了72元，税务局既要求补缴，还要罚款1倍呢？

其实，补税金额低于400元或年收入低于12万元，可免于汇算清缴补税，是有前提条件的——依法办理了预扣预缴！

如果没有依法办理预扣预缴的话，即使补税金额低于400元或年收入低于12万元，也是需要办理汇算清缴并补税。

因此，该案例中刘某第二处的工资收入，如果平时没有依法预扣预缴并全员全额申报，则不能享受免于汇算清缴以及免于补税的优惠。

每月工资2600元，假如全年12个月，则该部分收入=2600×12=31200元。

如果另外一处工资已经扣除了基本费用（6万元/年），以及社保费、专项附加扣除等，此处从合作社取得的工资不考虑扣除项目，直接按照最低税率3%计算，则应补税=31200.00×3%=936.00元。

但是，税务稽查的补税金额只是72元，说明该人之前其实需要退税或者收入并不高。