公司销售二手车该如何财税处理？

单位13年购入386000元的轿车，已提完折旧，现以12000元售出，会计分录咋做？

解答：

该问题难点是增值税处理，会计分录反而不是难点。

出售已经使用过的固定资产，增值税计税方式包括：简易计税和一般计税。

1.简易计税

如果企业在购进汽车时是增值税小规模纳税人，或者当时不是增值税纳税人（营业税纳税人），或者当时是增值税一般纳税人但依法不得抵扣进项，则现在出售就可以简易计税。

出售已经使用过的固定资产，如果不开具增值税专用发票，就可以按照3%减按2%计税；如果要开具增值税专用发票，征收率3%；如果是小规模纳税人，现在可以适用税收优惠政策，减按1%征收率计税。

（1）开专票：税额=12000×3%/(1+3%)=349.51元，处置收入不含税金额=12000.00-349.51=11650.49元。

（2）开普票：税额=12000×2%/(1+3%)=233.01元，处置收入不含税金额=12000.00-233.01=11766.99元。

小规模纳税人减按1%征收率，略，下同。

2.一般计税

出售已经使用过的固定资产，如果购进时抵扣过进项税额，则出售时应按照一般计税，税率按照货物计算。

假定税率为13%，销项税额=12000.00×13%/(1+13%)=1380.53元，处置收入不含税金额=12000.00-1380.53=10619.47元。

会计分录如下：

第一步，转入清理：

借：固定资产清理 1000.00

贷：固定资产 386000.00

说明：此处假设固定资产资产预留净残值为1000.00元，无“固定资产减资准备”，实务中按照实际金额确认。

第二步，确认处置收入：

1.简易计税的：

（1）开具专票：

借：银行存款 12000.00

贷：固定资产清理 11650.49

（2）开具普票：

借：银行存款 12000.00

贷：固定资产清理 11766.99

2.一般计税：

借：银行存款 12000.00

贷：固定资产清理 10619.47

第三步，结转处置净损益：

执行《企业会计准则》的，处置固定资产的净损益，不管盈亏统一计入“资产处置损益”科目，只是方向可能是借方或贷方。

执行《小企业会计准则》的，处置固定资产的净损益，净利得的就计入“营业外收入”科目，净损失的就计入“营业外支出”科目。

因此，在结转固定资产处置净损益的，需要先区分企业执行的会计准则，避免用错会计科目。

由于计税方式不同，导致不含税收入额的不同，净损益金额自然也就不同，下面仅以一般计税为例：净损益=10619.47-1000.00=9619.47元。

1.执行《企业会计准则》的会计分录：

借：固定资产清理 9619.47

贷：资产处置损益 9619.47

2.执行《小企业会计准则》的会计分录：

借：固定资产清理 9619.47

贷：营业外收入 9619.47