老戴闲聊|和大家扒一扒那些税筹的套路（十八）——税收策划的坑：“弄虚作假”，为了“节税”虚构业务
上期，老戴就和大家闲聊了“鱼目混珠”这个在策划实务中被一些动了歪心思的纳税人踩的坑。
上期分享过，“鱼目混珠”真假业务混淆一起，以期达到混淆视听，难于发现的目的。
本期，老戴和大家闲聊另一个坑，这个坑就更进一步了，利用完全虚构的业务来达到“节税”的目的，所以，老戴将其命名为“弄虚作假”。
案例 某地税务稽查局接到举报，某地产公司涉嫌偷税。通过进户检查，调取公司经营会计资料，稽查局发现一笔可疑的经济纠纷仲裁与坏账损失申报：
公司2012年8月与某工贸有限公司签订了电梯产品买卖合同，并通过银行账户支付了2000万元的“预付电梯款”。但对方在此后3年多时间里却一直没有发货。
2015年12月，公司申请仲裁，获得可收回2000万元款项的《裁决书》，某工贸公司并未履行裁决决定。2017年4月，公司向人民法院申请执行《裁决书》。人民法院受理后，发现某工贸公司没有有财产可供执行。2017年9月，人民法院作出《执行裁定书》，因某工贸公司无可供执行的财产，裁定终止《裁决书》执行程序。
公司依据《执行裁定书》，将其预付的2000万元货款以坏账损失为由列入2017年度进行了税前列支。
稽查局对上述业务存在重大疑问，2000万元的货款一次性预付给对方后，对方三年多时间未发货，但公司在期间并未采取任何催对方履行合同交货的措施，仅仅在三年多后申请仲裁，执行等司法手段，最终因对方无可供执行财产而确认资产损失，该业务的过程并不符合正常的商业逻辑。
稽查局在公安机关技术人员的协助下，对2000万元资金进行追踪，最终确认某工贸公司收到款项后，通过各种方式已回流至地产公司实控人及其关联账户。公司以虚构交易行为，虚构“坏账”损失偷逃税款的行为被最终发现。稽查局依法对地产公司的行为定性为偷税，作出追缴企业所得税税款500万元、加收滞纳金200余万元、并处少缴税款50%罚款的处理意见。
大家看到，上述案例中的地产公司为了实现那2000万元损失的税前扣除，已经算是有足够的耐心和“用足用活”了法律工具了吧。等了三年多，还走了仲裁和向法院申请执行的程序。相信该公司的相关人员本以为该次“税筹”已经做得足够完美，足以“以假乱真”。
但虚假的业务就是虚假的，总会有破绽和缺口。而虚假业务往往破绽会出在资金流上。由于业务是虚构的，支付或收到的资金肯定需要“回到”它本应该在的地方。上述案例中，稽查局和公安机关就是通过资金流的追查，发现了公司的造假行为。
“弄虚作假”这个坑还有很多表现形式，例如，最近几年查处的明星、网红的偷逃税手段——虚构业务转换收入性质，也是一种“弄虚作假”；典型的通过虚开农产品收购发票虚抵进项税额、购买虚开的增值税扣税凭证用于抵扣进项税额、虚构关联交易业务将应税所得转移至“税收洼地”主体以少缴税款等行为，也属于“弄虚作假”。
老戴在这里向大家温馨提示，千万不要有一种“只要我做得足够完美就不会被发现”的侥幸心理。诚信经营、依法纳税、合法合规进行税收策划才是长久生存之道。
