第202号科目 应付票据
一、本科目核算企业对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
二、企业以承兑汇票抵付应付帐款时，借记应付帐款等科目，贷记本科目。企业开出、承兑汇票抵付货款时，如按规定可以抵扣销项税额的，按实际成本，借记器材采购科目，按专用发票上注明的增值税额，借记应交税金──应交增值税(销项税额)科目，按应支付的金额，贷记本科目；如按规定不能抵扣销项税额的，按实际成本与专用发票上注明的增值税额之和，借记器材采购等科目，贷记本科目。支付银行承兑汇票的手续费，借记财务费用科目，贷记银行存款科目。
企业开出、承兑的商业汇票如为带息票据，应于年度终了，计算应付利息，借记财务费用科目，贷记其他应付款科目。票据到期支付本息时，按票据面值，借记本科目，按已计未付利息，借记其他应付款科目，按未计利息，借记财务费用科目，按实际支付的金额，贷记银行存款科目。
应付票据到期，如企业无力支付票款，按应付票据的帐面价值，借记本科目，贷记应付帐款科目。到期不能支付的带息应付票据转入应付帐款科目核算后，年度终了不再计提利息。
三、企业应设置应付票据备查簿，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等详细资料。应付票据到期付清时，应在备查簿内逐笔注销。
四、本科目期末贷方余额，反映企业持有的尚未到期的应付票据本息。
第203号科目 应付帐款
一、本科目核算企业因购买货物、在建工程价款结算等应付给供应单位或工程施工单位的款项。
二、购入货物，但货款尚未支付，如按规定可以抵扣销项税额的，应按实际成本，借记器材采购科目，按专用发票上注明的增值税额，借记应交税金──应交增值税(进项税额)科目，按应支付的金额，贷记本科目；如按规定不能抵扣销项税额的，应按实际成本与专用发票上注明的增值税额之和，借记器材采购等科目，贷记本科目。
与施工单位结算工程价款而发生的应付未付款项，应根据施工单位结算发票，借记基建工程支出等科目，贷记本科目。
偿还应付帐款时，借记本科目，贷记银行存款科目。
开出、承兑商业汇票抵付应付帐款，借记本科目，贷记应付票据科目。
三、本科目应按供应单位设置明细帐。
四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的应付帐款。
第209号科目 其他应付款
一、本科目核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付利息、职工未按期领取工资、应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金、应`付统筹退休金等。
二、企业发生的各种应付、暂收款项，借记银行存款、管理费用等科目，贷记本科目；偿付时，借记本科目，贷记银行存款等科目。
三、本科目应按应付和暂收等款项的类别和单位或个人设置明细帐。
四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的其他应付款项。
第211号科目 应付工资
一、本科目核算企业应计给职工的工资。包括在工资总额内的各种工资、资金、津贴等，不论是否在当月支付，都应通过本科目核算。不包括在工资总额内的发给职工的款项，如医药费、福利补助、退休费等，不在本科目核算。
二、企业应按照劳动工资制度的规定，根据考勤记录、工资标准、工资等级等，编制工资单(亦称工资结算单、工资表、工资计算表等)，计算各种工资。工资单格式和内容，由企业根据实际情况自行制定。
三、财务会计部门应将工资单进行汇总，编制工资汇总表，按规定手续向银行提取现金，借记现金科目，贷记银行存款科目。
支付工资时，借记本科目，贷记现金科目。从应付工资中扣还的各种款项(如代垫的房租、家属药费、个人所得税等)，借记本科目，贷记其他应收款、应交税金等科目。
月份终了，应将本月应发的工资进行分配，借记通行养护成本、管理费用、其他业务支出、应付福利费等科目，贷记本科目。
四、本科目应设置应付工资明细帐，根据企业的具体情况，按职工类别分设帐页，按工资的组成内容分设专栏，根据工资单或工资汇总表进行登记。
五、本科目期末一般应无余额。如果企业本发工资是按上月考勤记录计算的，实发工资与按本月考勤记录计算的应付工资的差额，即为本科目的期末余额。如果企业实发工资与应付工资相差不大的，也可以按本月实发工资作为实付工资进行分配，这样本科目期末即无余额。如果不是由于上述原因引起的应付工资大于实发工资的，期末贷方余额反映工资结余。
第214号科目 应付福利费
一、本科目核算企业提取的福利费。
二、企业提取福利费时，借记通行养护成本、管理费用、其他业务支出等科目，贷记本科目。
支付的职工医药卫生费用、职工困难补助和其他福利费及应付的医务、福利人员工资等，借记本科目，贷记现金、银行存款、应付工资等科目。
三、本科目期末贷方余额，反映福利费结余。
第221号科目 应交税金
一、本科目核算企业应交纳的各种税金，如增值税、营业税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、土地使用税、所得税、固定资产投资方向调节税、个人所得税等。
企业交纳的印花税以及其他不需预计应交数的税金，不在本科目核算。
二、作为增值税小规模纳税人的企业，按照销售中实际收取或应收取的款项，借记银行存款、应收帐款等科目，按照收取的增值税额，贷记本科目(应交增值税)，其差额，贷记其他业务收入科目；实际交纳时，借记本科目(应交增值税)，贷记银行存款等科目。
三、作为增值税一般纳税人的企业，应按下列规定进行会计处理：
1.企业应在本科目下设置应交增值税和未交增值税两个明细科目，并在应交增值税明细科目下设置进项税额、已交税金、转出未交增值税、销项税额、进项税额转出、转出多交增值税等专栏。
2.企业购入器材并取得了增值税专用发票，应按专用发票上注明的增值税额，借记本科目(应交增值税──进项税额)，按应计入采购成本的金额，借记材料采购等科目，按应支付或实际支付的金额，贷记应付帐款、银行存款等科目。
3.购进的货物直接用于非应税项目或福利消费的，其专用发票上注明的增值税额应计入所购货物的成本，借记器材采购科目，贷记应付帐款、银行存款等科目。
4.企业销售货物，按应收取或实际收取的金额，借记应收帐款、银行存款等科目，按收取的增值税额，贷记本科目(应交增值税──销项税额)，其差额，贷记其他业务收入科目。
5.企业购进的货物或以购进货物生产的在产品、产成品发生非正常损失，以及购进的货物改用于非应税项目，其进项税额应转入有关科目，借记待处理财产损失、在建工程、等科目，贷记本科目(应交增值税──进项税额转出)。
6.企业实际交纳本月增值税时，借记本科目(应交税金──已交税金)，贷记银行存款等科目。
7.月份终了，企业应将当月发生的应交未交或多交的增值税自应交增值税明细科目。如为应交增值税，借记本科目(应交增值税──转出未交增值税)，贷记本科目(未交增值税)；如为多交增值税，借记本科目(未交增值税)，贷记本科目(应交增值税)；如为多交增值税，借记本科目(未交增值税)，贷记本科目应交增值税──转出多交增值税)。实际交纳以前月份欠交的增值税时，借记本科目(未交增值税)，贷记银行存款等科目。
四、企业计算出应交纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加，借记营业税金及附加科目，贷记本科目和其他应交款科目；计算出应交纳的房产税、车船使用税和土地使用税，借记管理费用科目，贷记本科目；计算出应交纳的固定资产投资方向调节税，借记在建工程科目，贷记本科目；计算出应交纳的所得税，借记所得税科目，贷记本科目；从工资中扣还的个人所得税，借记应付工资科目，贷记本科目。
企业实际交纳上述税款时，借记本科目，贷记银行存款等科目。企业与税务机关结算后，补交的税金，借记本科目，贷记银行存款科目；退回多交的税金，借记银行存款科目，贷记本科目。
五、本科目期末借方余额为多交的税金，贷方余额为未交的税金。
第223号科目 应付利润
一、本科目核算企业应付给予投资者的利润。企业与其他单位或个人的合作项目，如协议或合同规定，应支付利润的，也在本科目核算。
二、企业计算出应支付的利润，借记利润分配科目，贷记本科目。
支付利润时，借记本科目，贷记银行存款等科目。
三、本科目期末借方余额为多付的利润，贷方余额为未付利润。
第229号科目 其他应交款
一、本科目核算企业除应交税金、应付利润以外的其他各种应上交的款项，如教育费附加、罚款等。
二、企业计算出应交纳的各种款项，借记营业税金及附加、银行存款等科目，贷记本科目。上交各种款项时，借记本科目，贷记银行存款等科目。
三、本科目应按其他应交款的种类设置明细帐。
四、本科目期末借方余额，为多交的其他应交款；贷方余额为未交的其他应交款。
第231号科目 预提费用
一、本科目核算企业预提但尚未实际支出的各种费用，如预提的租金、保险费、修理费等。
二、企业预提的各项费用，借记管理费用、财务费用、通行养护成本等科目，贷记本科目；实际支出时，借记本科目，贷记银行存款等科目。实际支出数与已提数的差额，应计入实际支出期的成本、费用。如实际支出数大于已提数的差额较大时，应视同待摊费用，分期摊入成本。
四、本科目期末贷方余额，反映已预提但尚未支付的各项费用；期末如为借方余额，反映实际支出的费用大于预提数的差额，即尚未摊销的费用。
第241号科目 长期借款
一、本科目核算企业借入的期限在一年以上(不含一年)的各种借款。
二、借入长期借款时，借记银行存款科目，贷记本科目；归还时，借记本科目，贷记银行存款等科目。
三、长期借款的利息支出、汇兑损失等费用，属于筹建期间的，计入开办费，借记递延资产科目，贷记本科目，属于生产经营期间的，计入财务费用，借记财务费用科目，贷记本科目；属于与购建固定资产有关且在固定资产尚未交付使用前发生的，计入有关固定资产的购建成本，借记在建工程科目，贷记本科目。如发生利息收入、汇兑收益，作相反会计分录。
四、本科目应按借款单位设置明细帐，并按借款种类进行明细核算。
五、本科目的期末贷方余额，反映尚未偿还的长期借款本息。
第251号科目 应付债券
一、本科目核算企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息。
有发行一年期以下短期债券的单位，应另设应付短期债券科目核算。
二、本科目设置以下四个明细科目：
1.债券面值；
2.债券溢价；
3.债券折价；
4.应计利息。
三、企业发行债券时，按实际收到的款项，借记银行存款、现金等科目，按债券票面金额，贷记本科目(债券面值)，溢价或折价发行的债券，还应按实际收到的金额与票面金额之间的差额，贷记或者借记本科目(债券溢价或债券折价)。
支付的债券代理发行手续费及印刷费等发行费用，借记财务费用等科目，贷记银行存款等科目。
四、企业债券应按债券计提利息。溢价或者折价发行债券，其实际收到的金额与债券票面金额的差额，应在债券存续期内分期摊销。分期计提利息及摊销溢价或者折价时，应区别情况处理：
面值发行债券应计提的利息，借记财务费用等科目，贷记本科目(应计利息)。
溢价发行债券，按应摊销的溢金额，借记本科目(债券溢价)，按应计利息与溢价摊销额的差额，借记财务费用等科目，按应计利息，贷记本科目(应计利息)。
折价发行债券，按应摊销的折价金额与应计利息之和，借记财务费用等科目，按应摊销的折价金额，贷记本科目(债券折价)，按应计利息，贷记本科目(应计利息)。
折价发行债券，按应摊销的折价金额与应计利息之和，借记财务费用等科目，按应摊销的折价金额，贷记本科目(债券折价)，按应摊销的折价金额，贷记本科目(债券折价)，按应计利息，贷记本科目(应计利息)。
五、债券到期，支付债券本息时，借记本科目(债券面值和应计利息)，贷记银行存款等科目。
六、本科目应按债券种类进行明细核算。
企业在准备发行债券时，应将待发行债券的票面金额、债券票面利率、还本期限与方式、发行总额、发行日期和编号、委托代售部门等在备查中登记。
七、本科目的期末贷方余额，反映企业尚未偿还的债券本息。
第261号科目 长期应付款
一、本科目核算企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。包括采用补偿贸易方式下引进国外设备价款、应付融资租入固定资产的租赁费等。
二、企业按照补偿贸易方式引进设备时，按设备、工具、零配件等的价款以及国外运杂费的外币金额和规定的汇率折合为人民币记帐，借记基建工程支出、器材采购等科目，贷记本科目。
企业用人民币借款支付进口关税、国内运杂费等，借记基建工程支出、器材采购等科目，贷记银行存款等科目。
按补偿贸易方式引进的国外设备交付验收使用时，将其全部价值，借记固定资产科目，贷记基建工程支出科目。
归还引进设备款时，借记本科目，贷记银行存款等科目。
三、企业融资租入的固定资产，按应支付的融资租赁费、包装费、运输费、保险费及缴纳的税金，借记基建工程支出科目，贷记本科目和其他有关科目；发生的安装调试等费用，借记基建工程支出科目，贷记银行存款等科目；工程完工交付使用时，按其实际发生的支出，借记固定资产科目，贷记基建工程支出科目。支付融资租赁费时，借记本科目，贷记银行存款科目。
引进的设备、融资租入的固定资产，不需要安装即可交付使用的，可不通过基建工程支出科目核算，发生的费用作为固定资产原价，借记固定资产科目，贷记本科目和其他有关科目。
四、长期应付款的利息支出、汇兑损失等费用，属于筹建期间的，计入开办费，借记递延资产科目，贷记本科目；属于生产经营期间的，计入当期损益，借记财务费用科目，贷记本科目；属于与购建固定资产有关的，在固定资产尚未交付使用之前发生的，计入有关固定资产的购建成本，借记基建工程支出科目，贷记本科目。如发生利息收入、汇兑损益，作相反会计分录。
五、本科目应按长期应付款的种类设置明细帐。
六、本科目的期末贷方余额，反映企业尚未支付的各种长期应付款。
第262号科目 住房周转金
一、本科目核算企业从各种来源取得的用于职工住房方面的资金。
二、企业取得的住房租金收入、住房租赁保证金、拨入的住房资金、分得的企业职工出售或出租有部分产权的住房收入等，借记银行存款科目，贷记本科目。
三、企业支付的的自管和委托代管的住房公积金，应由企业交纳的部分，借记本科目，应向职工个人负担企业代交的部分，借记应付工资科目，按实际支付的金额，贷记银行存款科目。
住房周转金不足以交纳应由企业负担的住房公积金的企业，在管理费用中列支的住房公积金部分，借记管理费用科目，贷记本科目。
企业给予职工的住房补贴和住房困难补助，借记本科目，贷记应付工资(企业给予职工的住房补贴部分)、现金等科目；用住房周转金支付职工住房的维修、管理费用，以及按国家规定用于住房改革方面的其他费用性支出，借记本科目，贷记银行存款等科目。
四、企业购买职工住房产权或使用权，按实际支付的价款，借记固定资产、无形资产、科目，贷记银行存款等科目；同时，属于应由住房周转金负担的部分，还应借记本科目，贷记资本公积科目。
五、企业出售职工住房的全部或部分产权，按固定资产出售进行会计处理，通过固定资产清理科目进行核算，出售住房发生的净收益，借记固定资产清理科目，贷记本科目；如为净损失，作相反会计分录。
出售公有住房的使用权，借记银行存款等科目，贷记本科目；对已出售使用权的住房应单独作为一类固定资产进行核算。
六、企业应设置住房基金备查簿，详细记录住房基金的各种来源及用途。企业提取的职工住房折旧、从净利润中提取的公益金中可用住房方面的资金、购入住房使用权摊销等，均应在住房基金备查簿的贷方登记；企业用住房基金购买住房、交纳公积金、归还住房租赁保证金和住房借款等，均应在住房基金备查簿的借方登记。住房基金备查簿的期末贷方余额，为可用于住房方面的资金。
七、本科目期末贷方余额，反映住房周转金的结余。
第270号科目 递延税款
一、本科目核算企业采用纳税影响会计法核算所得税时，由于时间性差异造成的税前会计利润与纳税所得之间的差异所产生的影响纳税的金额以及以后各期转销的数额。
二、企业应按税前会计利润加减发生的永久性差异后的金额计算的所得税，借记所得税科目，按照纳税所得计算的应缴所得税，贷记应交税金科目，按两者之间的差额，借记或贷记递延税款科目。本期发生的递延税款待以后期转销时，如为借方余额，借记所得税科目，贷记本科目；如为贷方余额，借记本科目，贷记所得税科目。
三、在税前会计利润小于纳税所得税时，为慎重起见，如在以后转销时间性差异的时期内，有足够的纳税所得予以转销的，才能采用纳税影响会计法，否则应采用应付税款法。对税前会计利润进行纳税调整，按应纳税所得额计算出的所得税金额，借记所得税科目，贷记应交税金科目。
四、企业应设置递延税款备查簿，详细记录发生的时间性差异的原因、金额、预计转销期限、已转销数额等。
五、本科目期末贷方(或借方)余额反映尚未转销的时间性差异影响纳税的金额。采用债务法时，其余额还反映税率变动或开征新税调整的递延税款的数额。
第301号科目 实收资本
一、本科目核算企业实际收到投资人投入的资本。
二、收到投资人投入的现金，应以实际收到或者存入单位开户银行的金额，借记现金、银行存款科目，按投资人在注册资本中应占的份额，贷记本科目，按其差额，贷记资本公积科目；收到投资人投入的固定资产，按评估确认的固定资产原价，借记固定资产科目，按评估确认的固定净值，贷记本科目(投资人在注册资本中所占份额)、资本公积科目，按其差额，贷记累计折旧科目；收到投资人投入的材料及结构件、周转材料，周转材料、无形资产等，按评估确认的价值，借记材料及结构件、周转材料、无形资产等科目，按投资人在注册资本中应占的份额，贷记本科目，按其差额，贷记资本公积科目。
将资本公积、盈余公积转增资本时，借记资本公积、盈余公积科目，贷记本科目。
三、本科目应按投资人设置明细帐。
四、本科目期末贷方余额，反映企业实有的资本数额。
第311号科目 资本公积
一、本科目核算企业取得的资本公积。
二、本科目应设置以下五个明细科目：
1.资本溢价；
2.接受捐赠资产；
3.住房周转金转入；
4.资产评估增值；
5.投资准备。
三、对于投资人缴付的出资额大于注册资本而产生的差额，作为资本溢价。收到投资人实际缴付的资本时，应按实际收到的出资额，借记银行存款等科目，按投资人在注册资本中应占的份额，贷记实收资本科目，按其差额，贷记本科目(资本溢价)。
四、接受捐赠的固定资产，按同类资产的市场价格或根据所提供的有关凭据所确定的价值及发生的相关费用作为原值，借记固定资产科目，按估计折旧，贷记累计折旧科目，按支付的相关费用的金额，贷记银行存款科目，按其差额，贷记本科目(接受捐赠资产)；接受捐赠的除固定资产以外的其他资产，按同类资产的市场价格或根据所提供的有关凭据所确定的价值，借记材料及结构件、周转材料等科目，贷记本科目(接受捐赠资产)。按规定将原计入资本公积的相关捐赠资产价值转入营业外收入时，借记本科目(接受捐赠资产)，贷记营业外收入科目。
五、企业购买职工住房所有权或使用权，按实际支付的价款，借记固定资产或无形资产科目，贷记银行存款等科目；同时，属于应由住房周转金负担的部分，借记住房周转金科目，贷记本科目(住房周转金收入)。
六、企业以固定资产对外投资，如评估确认的固定资产净值大于投出资产帐面净值的，按评估确认的固定资产净值和应交纳的增值税等流转税，借记长期投资科目，按投出固定资产已提折旧，借记累计折旧科目，按投出固定资产的帐面原价和应交纳的增值税等流转税，贷记固定资产、应交税金等科目，按评估确认的资产价值大于投出资产帐面价值的差额，贷记本科目(资产评估增值)。
企业按规定交原记入本科目(资产评估增值)的余额转入投资收益时，借记本科目(资产评估增值)，贷记投资收益科目。
七、因被投资单位资产重估、外币折算等所引起的被投资单位所有者权益的变动，在权益法下，企业应按分享的份额，相应调整长期投资和资本公积的帐面价值。被投资单位资产重估、外币折算等引起的所有者权益的增加，企业应按分享的份额，借记长期投资科目，贷记本科目(投资准备)；被投资单位资产重估、外币折算等引起的所有者权益的减少，企业应按分担的份额，作相反会计分录。
八、企业以资本公积转增资本时，借记本科目，贷记实收资本科目。
九、本科目按资本公积形成的类别进行明细核算。
十、本科目期末贷方余额，反映企业实有的资本公积。
第313号科目 盈余公积
一、本科目核算企业从利润中提取的一般盈余公积和公益金。
二、本科目应设置以下三个明细科目：
1.法定盈余公积；
2.任意盈余公积；
3.法定公益金。
三、提取盈余公积时，借记利润分配科目，贷记本科目(法定盈余公积、任意盈余公积、法定公益金)。
用盈余公积弥补亏损时，借记本科目，贷记利润分配科目。以盈余公积转增资本时，借记本科目，贷记实收资本科目。
四、本科目期末贷方余额，反映企业提取的盈余公积结余。
第321号科目 本年利润
一、本科目核算企业本年度实现的利润(或发生的亏损)总额。
二、期末结转利润时，企业应将车辆通行费收入、其他业务收入、营业外收入科目的期末余额，转入本科目，借记车辆通行费收入、其他业务收入、营业外收入等科目，贷记本科目；将通行养护成本、营业税金及附加、其他业务支出、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税等科目的期末余额，转入本科目，借记本科目，贷记通行养护成本、营业税金及附加、其他业务支出、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税等科目；将投资收益科目的净收益，转入本科目，借记投资收益科目，贷记本科目；如为投资损失，则作相反分录；将以前年充损益调整科目的借方余额，转入本科目，借记本科目，贷记以前年度损益调整科目；如为贷方余额，借记以前年度损益调整，贷记本科目。
三、年度终了，企业应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入利润分配科目，借记本科目，贷记利润分配科目；如为净亏损，作相反会计分录，结转后本科目应无余额。
第322号科目 利润分配
一、本科目核算企业利润分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的结存余额。
企业年终结帐后发现的以前年度会计事项，如涉及以前年度损益调整的，在以前年度损益调整科目核算，不在本科目核算。
三、本科目一般应设置以下六个明细科目：
1.盈余公积转入；
2.提取法定盈余公积；
3.提取法定公益金；
4.提取任意盈余公积；
5.应付利润；
6.未分配利润。
三、年度终了，本科目核算如下：
1.将全年实现的净利润，自本年利润科目转入本科目，借记本年利润科目，贷记本科目(未分配利润)；如为净损失，作相反会计分录。
2.发生利润分配业务时：
(1)用盈余公积弥补亏损，借记盈余公积科目，贷记本科目(盈余公积转入)。
(2)按规定从净利润中提取的法定盈余公积、法定公益金和任意盈余公积，借记本科目(提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取任意盈余公积)，贷记盈余公积科目。
(3)应付给投资者的利润，借记本科目(应付利润)，贷记应付利润科目。
3.将利润分配科目下的其他明细科目的余额转入本科目未分配利润明细科目，结转后，除未分配利润明细科目外，本科目的其他明细科目应无余额。
四、本科目年末余额，为企业历年积存的未分配利润(或未弥补亏损)。
第401号科目 车辆通行费收入
一、本科目核算企业经营期间所收取的车辆通行费(含过桥费)收入。
企业工程竣工前分段通行报经有关国家部门同意收取的车辆通行费，作为企业的车辆通行费收入。
二、企业收到的车辆通行费，借记现金、银行存款等科目，贷记本科目。
三、期末应将本科目余额转入本年利润科目。结转达后，本科目应无余额。
四、本科目按收费站设置明细帐。
第402号科目 通行养护成本
一、本科目核算企业经营期间发生后来居上以营有关的费用。
二、本科目应设置以下6个明细科目：
1.公路经营成本，核算路基、路面、桥梁、涵洞等公路构造物上发生的各项费用；
2.安全和通讯及监控设施维护本，核算防撞栏、隔网、标志号、电话机及线路、监控设施及路上发生的各项费用；
3.公路灾害预防及抢修成本，核算水毁工程及灾害事故抢修发生的各项费用；
4.公路绿化成本，核算公路线路上进行绿化发生的各项费用；
5.征收业务成本，核算为征收车辆通行费用。
6.其他成本，核算上述费用以外的费帮，包括路政支出和交通安生支出。
三、企业在公路通行期间发生的与公路经营有关的各项费用，借记本科目，贷记银行存款、材料及结构件、周转材料、应付工资、应付福利费、预提费用、待摊费用、累计折旧等科目。
四、期末应将本科目余额转入本年利润科目。结束转后。本科目无余额。
第403号科目 营业税金及附加
一、本科目核算应由车辆通行费收入负担的营业税、城市维护建设税及教育费附加。
二、月末，企业按规定计算出应由当月车辆通行费收入负担的营业税，城市维护建设及教育费附加，借记本科目，贷记应交税金、其他应交款科目。
三，期末应将本科目余额转入本年利润科目，结转后，本科目应无余额。
第411号科目 其他业务收入
一、本科目核算企业除通行费收入以外的其他业务收入，如车辆修理、清障、车辆清洗、广告、材料销售，通讯服务、餐饮住宿等到业务取得的收入。
二、企业的其他业务收入，借记银行存款、应付帐款等科目，贷记本科目，如为增值税应税项目，还应贷记应交税金科目。
三、期末应将本科目余额转入本年利润科目，结转后本科目应无余额。
四、本科目按照其他业务的种类设置明细帐。
第412号科目 其他业务支出
一、本科目核算企业除通行养护成本以外的其他业务支出，如车辆修理、清障、车辆清洗、广告、材料销售、通讯服务、餐饮住宿等业务发生的支出。
二、企业经营其他业务所发生的各项支出，借记本科目，贷记应付工资、应付福利费、累计折旧、材料及结构件、银行存款、应交税金等科目。
三、期末应将本科目的余额转入本年利润科目，结转后本科目应无余额。
四、本科目应按其他业务种类和规定的费用项目设置明细帐。
第421号科目 管理费用
一、本科目核算企业管理部门为组织营业活动而发生的管理费用，包括企业经费、工会经费、董事会费、咨询费、审计费、诉讼费、排污费、业务招待费、房产税、车船使用税、印花税、技术转让税、开办费摊销、存货盘亏、毁损和报废(减盘盈)、无形资产摊销、折旧费、职工教育经费、劳动保险费、待业保险费、研究开发费等。
二、企业发生的各项费，借记本科目，贷记现金、银行存款、待摊费用、无形资产、累计折旧、应交税金、应付工资、应付福利费等科目。
三、期末应将本科目的余额转入本年利润科目，结转后本科目应无余额。
四、本科目应按费用项目设置明细帐。
第422号科目 财务费用
一、本科目核算企业为筹集经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及相关的手续费等。为购建固定资产而筹集资金所发生的借款费用，在固定资产尚未完工交付使用之前发生的，应计入有关固定资产价值内，不包括在本科目的核算范围内。
二、企业发生的财务费用，借记本科目，贷记银行存款、长期借款等科目。发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑收益，借记银行存款、长期借款等科目，贷记本科目。
三、期末，应将本科目的余额转入本年利润科目，结转后本科目应无余额。
四、本科目应按费用项目设置明细帐。
第431号科目 投资收益
一、本科目核算企业对外投资取得的收入或发生的损失。
二、企业取得的投资收入，借记银行存款长期投资等科目，贷记本科目。
企业转让、出售股票、债券，借记银行存款等科目，贷记短期投资、长期投资、其他应收款等科目，借记或贷记本科目。
债券到期，收回本息，借记银行存款等科目，贷记长期投资、短期投资科目和本科目。
转让或收回其他投资时，如转让或收回的是固定资产，按确定的固定资产原价，借记固定资产科目，按固定资产累计折旧，贷记累计折旧科目，按长期投资的帐面价值，贷记长期投资科目，按确定的固定资产净值与长期投资帐面价值的差额，借记(或贷记)本科目；如转让或收回的是除固定资产以外的其他资产，按实际取得的价款或确定的资产价值，借记银行存款、材料及结构件、周转材料、无形资产等科目，按长期投资的帐面价值，贷记长期投资科目，实际取得的价款或确定的资产价值与长期投资帐面价值的差额，借记(或贷记)本科目。企业转让或收回原用非现金的实物资产和无形资产投资时，还应将该项投资原记入资本公积科目的余额转入投资收益，借记资本公积科目，贷记本科目。
三、期末，应将本科目的余额转入本年利润科目，结转后本科目应无余额。
四、本科目应按投资收益种类设置明细帐。
第441号科目 营业外收入
一、本科目核算企业发生的与企业经营业务无直接关系的各项收入、包括固定资产净收益、路产赔偿收入、资产再次评估增值、接受捐赠转入、确实无法支付而按规定程序批准和转作营业外收入的应付款项等。
二、企业发生的营业外收入，借记待处理财产损溢、固定资产清理、现金、银行存款、资本公积、长期投资、应付帐款等科目，贷记本科目。
三、期末，应将本科目的余额转入本年利润科目，结转后本科目应无余额。
四、本科目应按收入项目设置明细帐。
第442号科目 营业外支出
一、本科目核算企业发生的与经营业务无直接关系的各项支出，包括固定资产盘亏、处理固定资产净损失、路产损坏修复支出、被没收财产损失、非常损失、赔偿金、违约金、违反税法规定支付的滞纳金和罚款、捐赠支出、资产评估减值等。
二、发生的营业外支出，借记本科目，贷记待处理财产损溢、固定资产清理、现金、银行存款等科目。
三、期末应将本科目的余额转入本年利润科目，结转后本科目应无余额。
四、本科目应按费用项目设置明细帐。
第450号科目 所得税
一、本科目核算企业按规定从当期损益中扣除的所得税。
二、在应付税款法下，企业应按纳税所得计算的应交所得税，借记本科目，贷记应交税金──应交所得税科目。
三、在纳税影响会计法下，企业应按税前会计利润加减发生的永久性差异的金额计算的所得税，借记本科目，按照纳税所得计算出来的应缴所得税，贷记应交税金──应交所得税科目，两者之间的差额，借记或贷记递延税款科目。
四、期末应将本科目的借方余额转入本年利润科目，结转后本科目应无余额。
第460号科目 以前年度损益调整
一、本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日后年度财务报告报出前发生的需要调整报告年度损益的事项，也在本科目核算。
二、企业调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；企业调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损，借记本科目，贷记有关科目。
企业由于调整增加以前年度利润或调整减少以前年度亏损而相应增加的所得税，借记本科目，贷记应交税金科目；由于调整减少以前年度利润或调整增加以前年度亏损而相应减少的所得税，作相反会计分录。
经上述调整后，应同时将本科目的余额转发放利润分配──未分配利润科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记利润分配──未分配利润科目；如为借方余额，作相反会计分录。结转后，本科目应无余额。
三、企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，应当调整本年度会计报表相关项目的年初数或上年实际数；企业在资产负债表日后财务报告报出前发生的调整报告年度损益的事项，应调整报告年度会计报表相关项目的数字。
三、会计报表
(一)会计报表种类和格式
编号 会计报表名称 编报期
会交(公路)01表 资产负债表 月报、年报
会交(公路)02表 利润表 月报、年报
会交(公路)03表 现金流量表 年报
会交(公路)01表附表1 基建工程明细表 年报
会交(公路)01表附表2 基建投资情况表 年报
会交(公路)01表附表3 基建借款情况表 年报
会交(公路)02表附表1 利润分配表 年报
会交(公路)02表附表2 通行养护成本明细表 年报
会交(公路)02表附表3 其他业务收支明细表 年报
资产负债表
公交(公路)01表
编制单位： _____年_____月_____日 单位：元
资产
行次
年初数
期末数
负债及所有者权益
行次
年初数
期末数
流动资产：
贷币资金
短期投资
应收票据
应收帐款
减：坏帐准备
应收帐款净额
预付帐款
其他应收款
存货
待摊费用
待处理流动资产净损失
一年内到期的长期债券投资
其他流动资产
流动资产合计
长期投资：
长期投资
固定资产：
固定资产原价
减：累计折旧
固定资产净值
固定资产清理
基建工程支出
更改工程支出
大修理工程支出
工程物资
待处理固定资产净损失
固定资产合计
无形及递延资产：
无形资产
递延资产
无形及递延资产合计
其他长期资产：
其他长期资产：
递延税款：
递延税款借款：
资产总计划
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
21
23
24
24
25
26
27
28
29
30
35
36
37
40
42
43
50
流动负债：
短期借款
应付票据
应付帐款
预收帐款
其他应付款
应付工资
应付福利费
未交税金
未付利润
其他未交款
预提费用
一年内到期的长期负债
其他流动负债
流动负债合计
长期负债：
长期借款：
应付债券
长期应付款
其他长期负债
其中：住房周转金
长期负债合计：
递延税款
递延税款贷项
负债合计
所有者权益：
实收资本
资本公积
盈余公积
其中：公益金
未分配利润
所有者权益合计
负债及所有者权益总计
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
67
71
72
73
80
81
83
85
90
91
92
93
94
95
96
97
现金流量表
公交(公路)03表
编制单位： ______年度 单位：元
项目
行次
金额
一、经营活动产生的现金流量：
收到的车辆通行费
1
销售商品、提供劳务收到的现金
2
收到的增值税销项税额和退回的增值税额
3
收到的除增值税以外的其他税费返还
4
收到的其他与经营活动有关的现金
7
现金流入小计：
8
购买商品、接受劳务支付的现金
9
经营租赁所支付的现金
10
支付给职工以及为职工支付的现金
11
支付的增值税额
12
支付的所得税款
13
支付的除增值税、所得税以外的其他税费
14
支付的其他与经营活动有关的现金
17
现金流出小计
18
经营活动产生的现金流量净额
19
二、投资活动产生的现金流量
收回投资所收到的现金
20
分得股利或利润所收到的现金
21
取得债券利息收入所收到的现金
22
处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额
23
收到的其他与投资活动有关的现金
26
现金流入小计
27
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
28
权益性投资所支付的现金
29
债权性投资所支付的现金
30
支付的其他与投资活动有关的现金
33
现金流出小计
34
投资活动产生的现金流量净额
35
三、筹资活动产生的现金流量：
吸收权益性投资所收到的现金
36
发行债券所收到的现金
37
借款所收到的现金
38
收到的其他与筹资活动有关的现金
41
现金流入小计
42
偿还债务所支付的现金
43
发生筹资费用所支付的现金
44
分配利润所支付的现金
45
偿付利息所支付的现金
46
融资租赁所支付的现金
47
减少注册资本所支付的现金
48
支付的其他与筹资活动有关的现金
51
现金流出小计
52
筹资活动产生的现金流量净额
53
四、汇率变动对现金的影响额
54
五、现金及现金等价物净增加额
55
补充资料
行次
金额
1.不涉及现金收支的投资和筹资活动
以固定资产偿还债务
56
以投资偿还债务
57
以固定资产进行投资
58
以存货偿还债务
59
2.将净利润调节为经营活动的现金流量：
净利润
62
加：计提的坏帐准备或转销的坏帐
63
固定资产折旧
64
无形资产摊销
65
处置固定资产、无形资产和其他长期投资的损失(减：收益)
66
固定资产报废损失
67
财务费用
68
投资损失(减：收益)
69
递延税款贷项(减：借项)
70
存货的减少(减：增加)
71
经营性应收项目的减少(减：增加)
72
经营性应付项目的增加(减：减少)
73
增值税增加净额(减：减少)
74
其他
77
经营活动产生的现金流量净额
78
3.现金及现金等价物净增加情况：
现金的期末余额
79
减：现金的期初余额
80
加：现金等价物的期末余额
81
减：现金等价物的期初余额
82
现金及现金等价物增加额
83
基建工程明细表
会交(公路)01表附表1
编制单位： 年度 单位：元
单项
行
开工
概
完工
建筑
在
建
基
建
工
程
程和
算
基建
安装
在安装
待摊基
小计
工程
合计
费用
次
日期
数
工程
工程
工程
设备
建支出
物资
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
合计
15
基建投资情况表
会交(公路)01表附表2
编制单位： 年度 单位：元
基建资金来源
基建工程支出
其他基建支出
项目
行次
本年发生数
累计发生数
项目
行次
本年发生数
累计发生数
项目
行次
本年发生数
累计发生数
一、项目资本
1
一、基建工程
17
一、固定资产
33
1、国家
2
二、安装工程
18
二、为生产准备的工具
34
2、法人
3
三、在安装设备
19
三、无形资产`
35
3、个人
4
四、待摊基建支出
20
四、递延资产
36
二、基建借款
5
1、工程管理费
21
五、其他
37
三、企业债券资金
6
2、征地费
22
五、其他
38
四、其他基建资金
7
3、可行性研究费
23
39
8
4、临时设施费
24
40
9
5、筹资费用
25
41
10
6、负荷联合试车费
26
42
11
7、公证及监理费
27
43
12
8、税金
28
44
13
9、工程损失
29
45
14
10、其他
30
46
15
五、基建工程物资
31
47
合计
16
合计
32
合计
48
基建借款情况表
公交(公路)01表附表3
编制单位： 年度 单位：元
行
年初余额
本年增加数
本年归还数
转增资本数
年末余额
借款种类
本金
利息
本金
利息
本金
利息
本金
利息
本金
利息
次
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
一、基建投资借款
1
1.拨改贷投资借款
2
2.国家开发银行投资借款
3
其中：用软贷款安排的投资借款
4
3.国家专业投资公司委托借款
5
其中：基建基金委托借款
6
4.部门统建基建基金
7
5.部门基建基金借款
8
6.特种拨改贷投资借款
9
7.建设银行投资借款
10
8.煤代油投资借款
11
9.国外借款
12
10.其他借款
13
二、国内储备借款
14
三、周转借款
15
利润分配表
会交(公路)02表附表1
编制单位： __________年度 单位：元
项目
行次
本年实际
上年实际
一、净利润
1
年初未分配利润
2
二、可供分配的利润
4
加：盈余公积补亏
5
减：提取盈余公积
6
应付利润
7
三、未分配利润
8
通行养护成本明细表
公交(公路)02表附表2
编制单位： ＿＿＿年度 单位：元
项目
行
合
公路
安全通讯
公路灾害
公路绿
征收业
其他
经营
监控设施
预防及抢
化成本
务成本
成本
次
计
成本
维护成本
修成本
工资
1
职工福利费
2
材料费
3
水电费
4
折旧
5
修理费
6
车辆使用费
7
其他
8
合计
9
其他业务收支明细表
公交(公路)02表附表3
编制单位： __________年度 单位：元
项目
行次
车辆故
车辆
餐馆
通讯
加油
广告
固定
材料
其他
障排除
修理
饮食
服务
服务
服务
资产
销售
业务
与检查
清洗
住宿
出租
一、其他业务收入
二、其他业务支出
其中：工资
职工福利费
材料费
水电费
折旧
修理费
车辆使用税
其他
合计
(二)会计报表编制说明
资产负债表编制说明
一、本表反映企业月末、年末全部资产、负债和所有者权益的情况。
二、本表年初数栏内各项数字，应根据上年末资产负债表期末数栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表年初数栏内。
三、本表各项目的内容和填列方法：
1.货币资金项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等外币资金的合计数。本项目应根据现金、银行存款、其他货币资金科目的期末余额合计填列。
2.短期投资科目，反映企业购入的各种能随时变现、持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资。本项目应根据短期投资科目的期末余额填列。
3.应收票据项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据应收票据'科目的期末余额填列。已向银行贴现的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在本表下端补充资料内另行反映。
4.应收帐款项目，反映企业因销售器材物资、转让无形资产、提供劳务而应向购买单位收取的各种款项。本科目应根据应收帐款科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。
5.预付帐款项目，反映企业按照合同规定预付给供应单位的货款和预付工程承包企业的工程款、备料款等。本项目应根据预付帐款科目的期末余额填列。如预付帐款科目所属有关明细科目有贷方余额的，应在本表应付帐款项目内填列。如应付帐款科目有借方余额的，也应包括在本项目内。
6.其他应收款项目，反映除应收票据、应收帐款、预付帐款以外的其他各种应收和暂付的款项。本项目应根据其他应收款科目的期末余额填列。
7.存货项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的实际成本，包括材料及结构件、周转材料、委托加工器材等。本项目应根据器材采购、材料及结构件、周转材料、材料成本差异、委托加工器材等科目的期末余额合计填列。
8.待摊费用项目，反映企业在营业期内已经支出但由以后各期摊销的费用。企业的开办费、周转材料摊销、租入固定资产改良及大修理支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用，应在本表递延资产项目反映，不包括在本项目数字之内。本项目应根据待摊费用科目的期末余额填列。预提费用科目如有借方余额，在本项目内反映。
9.待处理流动资产净损失科目，反映企业在清查财产中发现的尚待批准或作其他处理的流动资产盘亏、毁损扣除盘盈后的净损失。本科目应根据待处理财产损溢科目所属待处理流动资产损溢明细科目的期末余额填列。
企业待处理的固定资产净损失，应在本表待处理固定资产净损失科目目另行反映。
10.其他流动资产项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产的实际成本。本项目应根据有关的期末余额填列。
11.长期投资项目，反映企业不准备在一年内变现的投资。长期投资中，将于一年内到期的债券，应在流动资产类一年内到期的长期债券投资项目单独反映。本项目应根据长期投资科目的期末余额扣除一年内到的长期债券投资后的数额填列。
12.固定资产原价项目和累计折旧项目，反映企业的各种固定资产原价及累计折旧。融资租入的固定资产在产权尚未确定之前，其原价及已提折旧也包括在内。融资租入的固定资产原价并应在本表下端补充资料内另行反映。这两个项目应分别根据固定资产科目和累计折旧科目的期末余额填列。
13.固定资产清理科目，反映企业出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额，本项目应根据固定资产清理科目的期末借方余额填列；如为贷方余额应以-号填列。
14.基建工程支出、更改工程支出、大修理工程支出和工程物资四个项目，分别反映企业期末尚未完工的基建工程、更新改造工程、大修理工程的实际成本和尚未领用的工程物资的实际成本，应分别根据基建工程支出、更改工程支出、大修理工程支出和工程物资科目的期末余额填列。
15.无形资产项目，反映企业各项无形资产的原价扣除摊销后的净额。本项目应根据无形资产科目的期末余额填列。
16.递延资产项目，反映企业尚未摊销的开办费、固定资产大修理支出、以经营租赁方式租入固定资产的改良支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。本项目应根据递延资产科目的期末余额填列。
17.其他长期资产项目，反映除以上资产以外的其他长期资产，本项目应根据有关科目的期末余额填列。
18.递延税款借项项目，反映企业期末尚未转销的递延税款的借方余额。本项目应根据递延税款科目的期末借方余额填列。
19.短期借款项目，反映企业借入尚未归还的一年期以下的借款。本项目应根据短期借款科目的期末余额填列。
20.应付票据项目，反映企业为了抵付货款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据应付票据科目的期末余额填列。
21.应付帐款项目，反映企业购买器材或接受劳务供应而应付给供应单位及施工单位的款项。本项目应根据应付帐款科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。
22.预付帐款项目，反映企业预收接受劳务供应单位的款项。本项目应根据预收帐款科目的期末余额填列。
23.其他应付款项目，反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项，如应付保险费、存入保证金等。本项目应根据其他应付款科目的期末余额填列。
24.应付工资项目，反映企业应付未付的职工工资，本项目应根据应付工资科目期末贷方余额填列。如为借方余额，应以-号填列。
25.应付福利费项目，反映企业提取的福利费的期末余额。本项目应根据应付福利费科目的期末贷方余额填列；如为借方余额，应以-号填列。
26.未交税金项目，反映企业期末应交未交的税金。本项目应根据应交税金科目的期末贷方余额填列。如为借方余额，应以-号填列。
27.未付利润项目，反映企业期末应会未付给投资者的利润。本项目应根据应付利润科目的期末贷方余额填列。如为借方余额，应以-号填列。
28.其他未交款项目，反映企业应交款交的除税金、应付利润以外的各种款项。本项目应根据其他应交款科目的期末贷方余额填列。如为借方余额，应以-号填列。
29.预提费用项目，反映企业所有已预提计入成本费用而尚未支付的各种费用。本项目应根据预提费用科目的期末贷方余额填列。如预提费用科目有借方余额，应合并在待摊费用项目内反映，不包括在本项目内。
30.其他流动负债项目，反映除以上流动负债项目以外的其他流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列。
31.长期借款项目，反映企业借入尚未归还的一年期以上的借款本息。本项目应根据长期借款科目的期末余额填列。
32.应付债券项目，反映企业发行的尚未偿还的各种长期债券的本息。本项目应根据应付债券科目的期末余额填列。
33.长期应付款项目，反映企业期末除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款，如在融资租赁方式下，企业应付未付的融资租入固定资产的租赁费等。本项目应根据长期应付款科目的期末余额填列。
34.其他长期负债项目，反映除以上长期负债项目以外的其他长期负债，如重点建设项目专用资金拨款、住房周转金等。其中，住房周转金还应在该项目下另行反映。本项目应根据有关科目的期末余额填列。
上述长期负债各项目中，将于一年内到期的长期负债，应在本表一年内到期的长期负债项目另行反映。上述长期负债各项目均应根据有关科目期末余额扣除将于一年内到期偿还数后的余额填列。
35.递延税款贷项项目，反映企业期末尚未转销的递延税款的贷方余额。本项目应根据递延税款科目的期末贷方余额填列。
36.实收资本项目，反映企业实际收到的资本总额。本项目应根据实收资本科目的期末余额填列。国家、法人、个人投入的资本应在本表下端补充资料内分别反映。
37.资本公积项目和盈余公积项目，分别反映企业资本公积和盈余公积的期末余额。这两个项目应分别根据资本公积科目和盈余公积科目的期末余额填列。
38.未分配利润项目，反映企业尚未分配的利润。本项目应根据本年利润科目和利润分配科目的期末余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以-号填列。
利润表编制说明
一、本表反映企业在月初、年度内利润(亏损)的实现情况。
二、本表本月数栏反映各项目的本月实际发生数，在编报年度报表时，填列上年全年累计实际发生数，并将本月数栏改成上年数栏。如果上年度利润表的项目名称和内容与本年度利润表的项目名称和内容不相一致，应对上年度报表的项目名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表上年数栏。
本表本年累计数栏反映各项目自年初起至本月末止的累计实际发生数。
三、本表各项目的内容及其填列方法：
1.车辆通行费收入项目，反映企业在试通行期间和营业期间所收取的车辆通告费收入总额。本项目应根据车辆通行费收入发生额填列。
2.通行养护成本项目，反映企业为保证公路正常通行而发生的实际支出。本项目应根据通行养护成本科目发生额填列。
3.营业税金及附加项目，反映应由车辆通行费收入负担的营业税、城市维护建设税及教育费附加。本项目应根据营业税金及附加科目发生额填列。
4.其他业务利润项目，反映企业除通行养护业务以外的其他业务收入扣除其他业务支出后的利润(如为亏损应以-号表示)。本项目应根据其他业务收入和其他业务支出科目的发生额填列。企业增设有关科目核算其他收、支业务的，其实现的利润，也在本项目内反映。
5.管理费用项目，反映企业发生的管理费用。本项目应根据管理费用科目发生额填列。
6.财务费用项目，反映企业发生的财务费用。本项目应根据财务费用科目发生额填列。
7.投资收益项目，反映企业以各种方式对外投资所取得的收益，其中包括分得的投资利、债券投资的利息收入认购的股票应得的股利以及收回投资时发生的收益等。本项目应根据投资收益科目发生额填列。如为投资损失，本项目以-号填列。
8.营业外收入项目和营业外支出项目，反映企业发生的与营业无直接关系的收入和支出。这两个项目分别根据营业外收入和营业外支出科目发生额填列。
9.利润总额项目，反映企业实现的利润。如为亏损，则以-号在本项目内填列。
10.以前年度损益调整项目，反映企业本年度发生的调整以前年度损益的事项。本项目应根据以前年度损益调整科目发生额填列(如为调整以前年度损失，在该项目中以-号填列)。
11.所得税项目，反映企业按规定从当期损益中扣除的所得税。本项目应根据所得税科目的发生额填列。
12.净利润项目，反映企业实现的净利润。如为亏损，则以-号在本项目内填列。
现金流量表编制说明
一、本表反映企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息。
二、本说明所指的现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括现金、可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金。
本说明所指的现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资(除特别注明外，以下所指的现金均含现金等价物)。
企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，并且一贯性地保持其划分标准，如改变划分标准，应视为会计政策的变更。企业确定现金等价物的原则及其变更，应当在会计报表附注中披露。
三、现金流量表应当按照经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量分别反映。本说明所指的现金流量，是指现金的流入和流出。
四、现金流量表一般应当按现金流入和流出总额反映。但代客户收取和支付的现金以及周转快、金额大、期限短的项目的现金收入和现金支出，可以净额反映。
企业应当采用直接法报告企业经营活动的现金流量。采用直接法报告经营活动的现金流量时，企业有关现金流量的住处可以从传记记录中直接获得，也可以在损益表营业收入、营业成本等数据的基础上，通过调整存货和经营性应收应付项目的变动，以及固定资产折旧、无形资产摊销等项目后获得。
五、本表各项目的内容及填列方法如下：
(一)经营活动产生的现金流量
1.收到的车辆通行费项目，反映企业实际收到现金的车辆通行费收入。本项目可以根据现金、银行存款、车辆通行费收入等科目的记录分析填列。
2.销售商品、提供劳务收到的现金项目，反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括本期销售商品(含销售商品产品、材料，下同)、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品和前提提供劳务本期退回的商品支付的现金。企业销售商品向购买者收取的增值税额，以及销售退回实际退回的增值税，在收到的增值税销项税额和退回的增值税额项目单独反映，不包括在本项目内。本项目可以根据现金、银行存款、应收帐款、应收票据、预收帐款、其他业务
